税收筹划的几大误区

      税收筹划就是节税。税收筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值或股东财富的最大化，而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。因此，税收筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标，节税并不是真正的目的。相反，在特殊情况下，税收筹划还得选择税负较高甚至最高的纳税方案。
      目前，很多纳税人甚至是涉税中介人士，对税收筹划的认识存在以下误区：
    
      （1）筹划须经税务机关认可。

      目前，大部分开展税收筹划业务的注册会计师事务所、注册税务师事务所在与纳税人签订收费协议时，把税收筹划方案是否得到主管税务机关的认可，作为衡量税收筹划是否成功的标准。如果主管税务机关认可了筹划方案，则中介机构收取的筹划费用为：新方案比原来企业的纳税方案减少的税额的一定比例。这种方法与中介机构的性质相悖：注册会计师事务所、注册税务师事务所是依法设立的社会中介机构，其有在法律规定的范围内独立、客观、公正地出具一些方案或报告的权利，同时也有为所出具的方案或报告承担法律责任的义务。税收筹划方案必须经主管税务机关认可才有效的话，将出现如下不良后果：一是中介机构丧失了独立性，违背了其设立时的初衷；二是减轻了中介机构从事税收筹划的责任，而无形中加大了税务部门的风险。也就是说，如税务部门认可了某筹划方案，而事实上该筹划方案存在某些问题时，认可该方案的税务部门将要对此承担法律责任，出具方案的中介机构则会以方案已经税务部门认可而推卸其责任。

     （2）税收筹划无所不能。

      税收筹划只是企业财务成本决策的一部分，它的作用是有限度的，不是万能的。税收筹划往往需要与相关的生产经营决策配合使用才能相得益彰，产生出较大的总体收益和效果。而且税收筹划的空间与企业的应纳税种、企业的年应纳税额以及企业财务核算的现状休戚相关。很难想像，在一家应纳税税种单一、年应纳税额少、企业财务会计核算规范的企业中，税收筹划能发挥很大的作用。

      （3）税收筹划是亡羊补牢。 

      一些企业不是在发生应税行为或纳税义务之前聘请注册税务师出谋划策，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出有偷逃税嫌疑时，才想起了注册税务师和税收筹划，企图想方设法通过注册税务师的智商消灭或解除纳税义务，恳求注册税务师来维护自己所谓的合法权益。这样做到头来也是“竹篮打水一场空”。

      为什么会出现这几大误区呢？

      首先，税收筹划概念界定不明确。理论界对实施税收筹划的前提条件有三种看法： 

      一种认为税收筹划是无任何条件的，税收筹划包括偷税筹划、逃税筹划、欠税筹划等一切能使纳税人实现税收负担最低化的行为或措施。前两年在一些沿海开放城市流行的偷税技巧班、逃税秘笈班等就说明了这一点。持第一种观点的人现在越来越少。

      第二种认为税收筹划是指纳税人在不违反税收法律、法规的前提条件下进行的。持第二种观点的人最多，因为它赋予税收筹划更大的空间，即可以利用税收政策法规的漏洞和缺陷来规避纳税义务。对此，纳税人津津乐道，注册税务师更乐此不疲。

      第三种认为税收筹划必须符合国家的税收法律、法规和规章的规定。这种观点不允许纳税人利用税收政策法规的缺陷和漏洞来做税收筹划。相对而言，第三种观点比较权威。因为它是全国注册税务师统考教材《税务代理》上所采用的观点，也是容易被税务机关接受的观点。

      其次，对税收筹划宣传太少。税收筹划尚处于摸索、学习、推行的初始阶段。当前宣传税收筹划的部门只局限于理论界（报刊）和一些想开展税收筹划业务的中介机构。由于社会各界对税收筹划的理解不一，且努力宣传税收筹划的理论界和中介机构的权威性和影响力不足，对税收筹划的误解也就在所难免。在英联邦国家，如果你想获得特许公认会计师资格（ACCA），你得通过《税收筹划》科目考试，其影响力自然很大。

      第三，太专业和操作复杂，对人才的素质要求较高。税种的多样性，政策的动态性，企业的差别性和企业要求的特殊性，要求从事该项工作的注册税务师不仅要精通税收法律法规、财务会计和企业管理等方面的知识，而且还应具有较强的语言沟通能力和文字综合能力，在充分了解筹划对象的基本情况的基础上，运用专业知识和专业判断能力，为企业出具筹划方案或筹划建议。而现在从事税收筹划的人员很多年龄偏大，知识面窄且严重老化，加上目前可供参考的税收筹划精品书籍和案例少，真正能搞税收筹划的“一专多能”的人才也就寥寥无几。

      最后，一些征收机关执法不力，违法不究是一个不可忽视的原因。部分基层税务征收机关工作人员业务素质不高，查账能力不强，不能及时发现纳税人的偷逃税行为，使一些纳税人认为根本用不着筹划。此外，极少部分税务干部滥用职权，徇私舞弊，甚至索贿受贿，给部分同样心术不正的纳税人提供了违法、违规的机会——他们为了少纳税，认为只要与税务干部搞好关系即可