巧用EXCEL突破重大贪污案

    我们在协助检察机关查处某学校重大贪污案件时，运用EXCEL作为辅助手段，对于确定侦查重点，提供突破线索发挥了重要作用。

　　在核对该学校的银行存款时，发现该校银行存款管理混乱，银行存款与对账单长期不符，无银行余额调节表。于是我们采取逐笔核对银行存款的办法，又发现有大量未达账项，有的“账付银行未付”，有的“银行付账未付”，而且金额又不相同，因其时间跨度长，业务量大，银行未达账项越积越多，顾此失彼，查账记录简直成了一堆乱麻。实践证明，用传统的银行存款余额调节表核对的方法效果不明显，我们运用EXCEL程序作为辅助手段进行资料处理，具体方法是：

　　一、打开EXCEL程序，设置一份电子表格，内容包括：类别（支票头和支票正本）、会计凭证号码（或付款日期）、支票号码、金额、支票签发日期、收款单位、内容、备注。

　　二、按表格内容，将近几年的会计凭证中银行支票头的内容、银行保存的支票正本的内容逐一输入。

　　三、对资料进行整理，依次点击“数据”框，选择“排序”，选择“支票号码”，然后点击“确定”，便获得一份按照支票号码排序的资料。

　　至此，银行存款实际支付与会计记录的差异一目了然，分别有以下几种情况：第一，每年有多张支票，只有支票头付款记录(也有费用支付原始凭证)，而无相应支票正本，表明银行并未支付款项；第二，每年有多笔支票正本付款，却无账面记录，即无相应的“付款支票头”入账。第三，每年有多张支票，支票头与支票正本收款人不一致。如支票头收款人是某单位，而支票正本收款人却成了某个人。第四，每年有多张支票，支票头与支票正本金额不一致，支票头金额大于支票正本金额。这样大量的整理工作在手工条件下很难做到，运用EXCEL经过这样一番工作，查证重点即确定下来：第一，查清只有支票头付款而无支票付款的原始凭证的真实性；第二，向只有支票正本付款而无支票头记录的收款人调查取证所收款项的真实内容；第三，查清同一编号支票头与支票正本收款人不一致的业务所附原始凭证的真实性，并向收款人取证；第四，查清同一编号支票头与支票正本金额不一致的原始凭证的真实性并向收款人取证。

　　通过这一方法查清了该校主要有以下几种作案手法：一、先列后支。该校会计人员运用虚假发票和支票头虚列支出，然后，再一次或多次签发支票提款据为已有；二、随列随支，张冠李戴，以虚假发票作支出，将款项转入个人账户；三、列大支小，随后补提，从相关单位索取金额大于实际交易额的发票，而以实际交易额支付相关单位，差额则提出据为已有；四、少计银行存款收入或银行存款利息不记账，然后提出据为已有。至此，该校会计违纪事实真相大白，几年来用此手法贪污公款十多万元。