CFO对公司内控的经验交流

如何建立一个有效的企业内部控制系统一直是CFO们关心的话题。最近，ACCA邀请了几位CFO就自己公司的内控情况做了一次经验交流。

大部分公司还在探索阶段

现任一家IT信息公司的财务经理崔天舒认为，要建立有效的内控，采用通过预算管理把财务管理变成计划和控制的循环过程，是比较好的方法。他所在的公司最初是通过年度预算进行管理，后来发现实际支出情况与当初的预算相差很远，按照年度预算进行控制的效果并不好，于是就缩短了预算周期。现在是一个月做一次预算，每月滚动进行。

崔天舒还提供了一个经验，就是在做预算的时候，可以把人员成本等一些比较固定的支出或可预见的支出提前计算出来，设置一个类似库存的项目。这样就可以将其相应的成本预先计算出来，提前做好准备。并且，在制定预算时最好是由财务部门牵头联合其他运行部门一起做，这样不仅可以将预算编制得更为合理，也可以提高其他部门对预算的重视程度。如果出现超预算支出情况，负责签字的人就会更加慎重，避免出现资金浪费。

大公司内控已步入规范

在摩托罗拉公司工作的孙鸥小姐与大家分享了自己的经验，她认为是否遵循已经制定好的法规很重要，如果严格执行的话，应该是一个很好的控制方法。摩托罗拉对于企业内控已经建立起一个非常完善的体系了，对于不同的情况有不同的标准相对应。每个指标会设置几个水平档，然后根据实际情况相应地添入这些数据，最后得出结论。公司的内部控制体系已经很成熟了，有一套需要严格执行的制度系统，做不完第一步就无法进行第二步。作为财务人员，根本不用去想要不要做的问题，而且怎么做也已经定好了，只要按照规定的去做就可以了。

北京现代汽车有限公司财务经理萧枭介绍说，在现代公司，财务人员的地位比较特殊。虽然财务经理只有建议权，没有决策权，但财务经理不同意的事情，总经理同意也没用。他认为，财务部门在整个公司的经营过程中始终应起到一个主导的作用，财务应有权威性。谈到内控系统的建立，萧枭认为，财务的前瞻性应该是高于业务部门的，但财务的判断又是建立在各业务部门的理性分析的基础上。

私企内控不应是老板说了算

沙涌所在的房地产公司是私营企业，他的感觉与其他人有些不同。他说，在实际工作中，往往是领导的意识取向决定了很多事情的做法。如果老板对一些基础的会计工作不是很重视，放了很大的精力在衍生金融工具上面，就会导致整个财务工作受到影响。而且年初做预算的时候基本是领导拍脑袋拍出来的，与实际情况差别很大，财务人员为了符合领导的要求，只能是做一份与预算基本符合的“假报表”，没有任何参考价值。

沙涌认为，对领导层的监督和成本控制也是十分重要的，因为他们的一举一动对公司来说将是举足轻重的。举个例子：老板出一次差，要做头等舱，几个国家飞下来，可能要十几万。但如果选择做经济舱，也许一、两万就能搞定，这就需要财务人员去说服。对于私营企业，财务内部控制更应该力求规范。

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