[原创]集团全面预算应当以年度经营计划为基础

许多集团和企业做了多年的预算管理,但却遗憾地没有做过年度经营计划,其实年度经营计划书是全面预算管理的基础,没有真正详尽可行并与战略紧密对接的年度经营计划,预算只是凑数字的游戏,再好的预算管理工具体系也难以发挥其计划\激励约束作用.为了方便了解什么是年度经营计划书,抽出点时间对年度经营计划书做了点概要论述.

一、年度经营计划与战略规划的关系。按照国际国内通行的集团企业规范先进管理经验，集团及各单位首先应制定5年发展战略，然后再根据5年发展战略规划制定年度经营计划书。通过制定每年的年度经营计划书，将已经制定的5年战略目标和战略措施实实在在地落实到集团及各单位的年度工作当中，确保集团的战略规划与集团日常运营紧密衔接，而非国企通病之一的“战略与运营两张皮”现象。

二、年度经营计划与全面预算的关系。许多集团多年来通过推进全面预算管理，已建立了预算管理基础。但全面预算必须以集团5年发展战略和年度经营计划书为基础，以前许多集团仅做预算，跳过了年度经营计划这一重要环节，在客观上也妨碍了全面预算管理工作的进一步推进和提升。为继续强化许多集团的全面预算管理，夯实集团预算管理的基础，集团应当从现在开始，在5年发展战略规划之后，补足年度经营计划这一关键环节工作。只有年度经营计划书清晰了，集团及各单位的经营预算才有了扎实的可行的业务和管理基础，集团已有的预算管理能力才能更好地发挥其计划、约束、激励的多重作用。年度经营计划书与全面预算管理相配合，才能形成完整的计划与预算管理功能，全面预算也只有建立在严谨细致的年度经营计划书基础之上，预算才能真正做实、管用。

三、年度经营计划的重要意义。年度经营计划是集团公司及其下属各单位厘清年度工作方向、工作目标、工作思路、工作重点的重要文件和管理步骤，也是集团战略能否真正落地的重要环节，更是集团管控体系建设的重要组成部分，还是集团考核各单位、各部门年度工作业绩的主要依据来源，亦是集团及各单位全体员工确切把握集团及各单位全年工作计划的重要文件，因此，其意义相当重大，各级管理人员应予以高度重视，将其视为帮助集团和自己提高管理水平和业绩掌控能力的重要管理支撑和帮助工具。

四、年度经营计划具体内容。年度经营计划书主要包括以下重要内容：本单位的5年发展战略概要，包括使命、愿景、发展哲学、战略目标；本单位2009年的经营管理目标；本单位为达成年度目标应当采取的总体经营管理思路与策略，亦可称之为年度总体指导方针；本单位2009年要实现目标拟采取的措施是什么；各关键措施又如何转化成为具体可行的行动方案；为顺利实施经营目标本单位内部各部门如何分工协作，进行人财物的投入；需要集团和兄弟单位给予的管理支持，等等。

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