构建企业集团新型全面预算管理模式

构建新型全面预算管理模式

由于全球经济一体化及信息化进程加快，技术水平及生产率大幅度提高，企业之间的竞争状态由过去的静态竞争转变为现在的动态竞争。在动态竞争环境下，企业采取的竞争行动不再是独立的，而将引起竞争对手的一系列反应，这些反应又会反过来影响到最早开始竞争性的企业，形成一种高强度、高速度的竞争互动过程。与静态竞争环境下人们更注重规模、收益率、市场结构等指标不同，动态竞争环境下，人们还要考察企业的核心竞争力、应变力和企业战略的作用。

全面预算管理针对动态竞争环境的新特点和新要求对传统预算管理方式做了改进，是一种全周期、全公司、全职能、全过程、全系统、全局性的预算管理模式。其主要特点有：

一是全面预算管理必须与集团总体发展战略相配套。全面预算管理不仅应计划和控制短期活动，还要具备长期眼光和目标，使得预算编制具备衔接性与延续性。与集团发展战略相结合，也有助于企业将行业分析、竞争对手分析纳入确定预算目标的考虑因素，使总体发展战略切实起到对预算管理的指导作用。

二是建立集团上下结合的预算编制模式。“集权控制”、指令式的预算编制方式已经无法满足现代企业管理需要，每个组织的内在要素和外在环境条件都各不相同，在管理活动中要根据组织所处的环境和内部条件的发展变化随机应变。因此，集团全面预算管理要注意给予各个分支机构预算自主权，由各分支机构根据环境变化以及竞争对手状况，自行编制或调整预算，避免集团公司不征求下级单位的意见和需要而“一刀切”可能导致预算脱离实际竞争环境的情形。与此同时，各子公司及二级单位“各自为政”、相互割裂的问题也值得警惕。

三是重视非财务因素，构建综合性指标衡量体系。在动态竞争环境下，企业的创新力与应变力成为获取竞争优势的主要决定因素。因此，在全面预算管理系统中，除财务性指标外，还应当构建能够反映长期驱动性层面的指标，特别是反映创新能力和资源调整能力的指标。

四是建立全面预算管理信息平台，实现精细化管理。预算的实时控制与动态调整必须以强大的IT系统为支撑，而现代IT技术可以为集团公司提供综合性、高度集成的管理信息系统，能够提供全面预算管理所需要的绝大部分数据，同时可以根据企业的具体需要扩展出其他功能。在预算编制环节，可以用于建立历史数据库、建立预测模型，模拟多个预算版本;在预算执行环节，全面预算管理信息平台软件和财务管理软件对接，可以对预算执行情况做出快速反应，实现预算动态监控，便于管理层根据当前的预算执行情况，快速做出决策;在预算调整环节，预算的临时增减也可以迅速地纳入预算管理体系，实现预算事前控制。

企业集团的全面预算管理几乎涉及到企业的所有经济活动，是一个动态的、多因素的系统工程。它是实现现代企业财务管理科学化、规范化、精细化的重要途径。因此，中国企业，尤其是大型集团公司，应在新的竞争形势下，逐步完成由传统预算管理模式向新型全面预算管理模式的转换，实现企业的科学发展。

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