节税的法律责任的范围

　　节税必须在法律责任的范围内进行，因此每个纳税人都必须充分地了解有关纳税的权利和义务，节税是纳税人的权利，缴税是纳税人的义务，两者看似矛盾的双方在法律责任的范围内求得统一。

　　法律责任是对征纳双方具有同等约束力的词语，它是指新税制中违反税收征管法和实施细则所应承担的法律责任，它对征纳双方都有约束力，即包括对纳税人、扣缴义务人和其他当事人违反税法的处罚，也包括对税务人执法过程中违法行为的处罚。法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果。它与违法行为是联系在一起的。法律责任与法律义务是有区别的。义务相对于权利而言，履行义务的主体违背其应尽的义务，就是违法，就要承担法律责任。因为法律责任是由违法引起的，所以也就不同于一般的社会责任。
　　法律责任与社会责任的区别在于：第一，法律责任是法律上事先就有明确规定的，什么样的行为，要负什么样的责任，而其它社会责任，一般没有明确规定。第二，法律责任的追究即是以国家的名义对违法者进行制裁，而其他社会责任无需由国家出面加以追究。第三，法律责任的承担具有国家强制性，而一般社会责任的承担则没有国家强制的性质。

　　如果在一个法律中缺乏法律责任的规定，就难以有效地保证法律中规定的权利和义务的实现，从而使该法形同虚设。法律关系主体承担法律责任的基本形式主要可以分为刑事责任，行政责任和民事责任三大类。税收是国家征税机关无偿课征的，具有强制性。如果没有对当事人违法行为的处罚，就难以保证征税行为的实现，该征的税就会征不上来，税收的职能就无法实现。税收征管法和实施细则的法律责任主要是对纳税、扣缴义务人不能正确履行义务而规定的。纳税人，扣缴义务人正确履行其义务要承担实施细则法律责任规定的是当事人违反税法所应承担的行政法律责任，而当事人所应承担的刑事法律责任则由司法机关依照刑法等有关法律追究。

　　概括地说，税收征管法及其实施细则所规定的法律责任是行政法律责任，其调整对象是纳税人、扣缴义务人，税务代理人，以及执行税法的税务人员。税务机关查处税务案件时，必须实事求是，重证据，重调查研究，以事实为依据，以法律、法规为准绳，坚持有法必依，执法必严，违法必究的原则，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，处理恰当，手续完备。

　　税务违法案件处理程序是：对违法事实比较清楚，情节轻微，数额较小，不需要组织调查即可定性的税务案件，可不立案，而由主办税务人员查清后，提出书面处理意见报经领导和上级机关后处理。对违法行为比较严重，情节恶劣，案情复杂，数额较大，涉及面广，影响较大，需要组织调查处理的案件，都应立案，由办案税务机关组成调查组进行查证，然后写出调查报告，报经领导和上级税务机关批准，按税收征管法和实施细则的有关规定处理。对税务违法情节达到检察机关受理偷、抗税案件立案标准的，应由县(市)以上税务机关填写税务案件移送书，连同案件有关材料，书面移送检察机关处理。对冲击检察机关，以暴力威胁或围攻、欧打、侮辱税务人员的案件，应由县(市)以上税务机关填写税务案件移送书，书面移送公安机关或检察机关处理。如果情况紧急，可先报案，后补办书面移送手续。为保护纳税人和其他当事人的合法权益不受侵害，税收征管法和实施细则法律责任中规定当事人可以对税务机关的行政行为采取行政复议和提起行政诉讼的措施。