怎样启用和登记银行存款日记账

银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。

　　银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：

　　（1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。

　　（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。

　　（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。

　　（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。

　　（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。

　　（6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。

　　（7）每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。

　　（8）每月月末必须按规定结账。

例：达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元，12月份发生如下经济业务：

　　（1）12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为：

　　借：其他货币资金——银行汇票100O00
　　 贷：银行存款 100000

　　（2）12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为：

　　借：现金 42000
　　 贷：银行存款 42000

　　（3）12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为：

　　借：银行存款 58500
　　 贷：产品销售收入 50000
　　 应交税金——应交增值税（销项税额）8500

　　（4）12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银收字002号，会计分录为：

　　借：银行存款 600000
　　 贷：应收帐款 6O0000

　　（5）12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：

　　借：应付票据 291720
　　 贷：银行存款 291720

　　（6）12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：

　　借：材料采购 20000
　　 应交税金——应交增值税（进项税额）3400
　　 贷：银行存款 23400

　　（7）12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为：

　　借：银行存款 200000
　　 贷：短期借款 200000

　　（8）12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为：

　　借：银行存款 1800
　　 贷：现金 1800

　　（9）12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：

　　借：银行存款 468000
　　 贷：应收帐款 468000

　　（10）12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：

　　借：材料采购 300000
　 　应交税金——应交增值税（进项税额）51000
　　 贷：银行存款 351000

　　（11）12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为：

　　借：材料采购 24000
　　 贷：银行存款 24000

　　（12）12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为：

　　借：应交税金——应交所得税 76000
　　 贷：银行存款 76000

　　（13）12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：

　　借：银行存款 240000
　　 贷：投资收益 240000

　　（14）12月31日，预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为：

　　借：待摊费用 2000
　　 贷：银行存款 2000　

根据上述经济业务登记银行存款日记帐（表6-8）如下：

1998年		记账凭证		摘要	对方科目	借方	贷方	借	余额
月	日	字	号
12	1			月初余额				借	420000
12	1	银付	001	存入汇票存款	其他货币资金		100000	借	320000
12	1	银付	002	提取现金	现金		42000	借	278000
12	5	银收	001	销售产品	产品销售收入 应交税金	50000 8500		借	336500
12	9	银收	002	收回应收账款	应收账款	600000		借	936500
12	10	银付	003	支付商业承兑汇票	应付票据		291720	借	644780
12	12	银付	004	购买材料	材料采购 应交税金		20000 3400	借	621380
12	13	银收	003	借入短期借款	短期借款	200000		借	821380
12	14	现付	024	存入现金	现金	1800		借	823180
12	16	银收	005	收到货款	应收账款	468000		借	1291180
12	20	银付	005	采购材料	材料采购 应交税金		300000 51000	借	940180
12	24	银付	006	支付运杂费	材料采购		24000	借	916180
12	28	银付	007	缴纳增值税	应交税金		76000	借	840180
12	30	银收	005	收到投资利润	投资收益	240000		借	1080180
12	31	银付	008	预交保险费	待摊费用		2000	借	1078180
				本月合计		1568300	910120	借	1078180
				本季合计		5007600	4626720	借	1078180
				本年合计		19620400	18802220	借	1078180
				年初余额		260000
				结转下年			1078180
				合计		19880400	19880400