工程项目分包会计核算乙建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下: ①乙公司完成项目发生成本费用时, 借:工程施工——合同成本 55000000 贷:原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时, 借:银行存款 80000000 贷:工程结算 80000000 ②计提营业税金及代扣营业税时, 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 借:营业税金及附加 1800000 应付账款 600000 贷:应交税金——应交营业税 2400000 ③缴纳营业税时, 借:应交税金——应交营业税 2400000 贷:银行存款 2400000 ④分包工程完工验工结算时, 借:工程施工——合同成本 20000000 贷:应付账款 20000000 ⑤支付工程款时, 借:应付账款 19400000 贷:银行存款 19400000 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时, 借:营业成本 75000000 工程施工——合同毛利 5000000 贷:营业收入 80000000 ⑦工程结算与工程施工对冲结平时, 借:工程结算 80000000 贷:工程施工——合同成本 75000000 ——合同毛利 5000000
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