物业管理企业应付和预收款项的核算

　　（一）应付账款的核算

　　1.应付账款的核算内容

　　应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。应付账款的入账时间应为商品货物的所有权发生转移的时间。

　　为了反映和监督应付账款的形成及其偿还情况，企业应设置“应付账款”科目，该科目按供应单位名称设置明细科目。

　　应付账款一般按应付金额人账，而不按到期应付金额的现值人账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。

　　2.应付账款的会计处理

　　企业发生应付账款时，借记有关科目，贷记“应付账款”科目：偿还应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记有关科目。

[例1]安信物业管理公司采用托收承付结算方式向A公司购入材料一批，价款94100元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。账务处理如下：

　　借：原材料 94100
　　 贷：应付账款——A公司 94100

[例2]上述款项通过银行支付。账务处理如下：

　　借：应付账款——A公司 94100
　　 贷：银行存款 94100

　　应付账款一般在较短期限内支付，有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付账款划转给关联方等其他企业的，无法支付或无需支付的应付账款则应计入资本公积。

　（二）预收账款的核算

　　1.预收账款核算的内容

　　预收账款，是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。根据购销合同的规定，销货企业可向购货企业先收取一部分货款，待向对方发货后再收取其余货款。企业在发货前所收取的货款，就成为企业的负债。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。为此，应设置“预收账款”科目进行核算。

　　预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

　　2.预收账款的会计处理

　　物业管理企业向客户单位预收货款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；各期提供物业服务时，按确认的金额，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；客户单位补付的货款，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；向客户单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。

[例2]2002年1月2日，安信物业管理公司与D公司签订一年的物业服务合同，合同金额105.3万元。D公司先付全部款项的40％，其余款项待年底结算。账务处理如下：

　　（1）收到D公司交来预付款421200元时

　　借：银行存款 421200
　　 贷：预收账款——D公司 421200

　　（2）按合同规定，向D公司提供物业服务，确认销售实现时

　　借：预收账款——D公司 1053000
　　 贷：主营业务收入 1053000

　　（3）年末，收到D公司补付的欠款631800元

　　借：银行存款 631800
　　 贷：预收账款——D公司 631800