意外损失的税务筹划

　　有不少企业经营者在交流对避税的理解时，常常把 税务筹划简单地理解为打擦边球，钻税收的政策空子。也看到过不少把避税等同于税务筹划的文章，把如何增加费用，减少税收支出作为避税的技巧。其实，如此理解，甚至于如此去操作税务筹划，会给企业带来很大的税务风险。因为，企业的生产费用或流通费用的列支，税收政策都有严格的规定，弄虚作假会带来弄巧成拙的财务后果。

　　严格意义上的税务筹划，其基础就是严谨地根据税收政策所规定的政策差异和税收负担差异，结合本企业的实际情况加以运用，以达到财务利益的最大化。其基本点就是严格执行税收政策。

　　笔者认为，认真执行有关税收政策，在某些特殊情况下，也会起到避免支出本来可以无需缴纳的税收支出，给企业带来经济利益。比如说，对某些费用及损失的税务报告备案制度，企业应当熟悉并掌握，一旦发生类似事项就能熟练运用。否则，未按税法规定事先进行报告备案手续，将会给企业带来本可避免的经济损失。

　　例如，某染料有限公司生产各类染料和颜料。去年遭遇特大水灾，由于该公司处于泄水口段，其公司原料仓库和成品仓库大部分倒塌，大批成品染料、颜料及原材料被洪水冲走。洪水退却后，该公司进行了全面清理，统计出洪水造成财产损失达400万元。年末，该公司在计算缴纳企业所得税时，将这笔损失全部计入当年损益中列支，并向税务机关申报纳税。

　　次年，税务机关在进行稽查时，认定该项损失虽属非正常损失，但由于公司未按有关规定程序向税务机关报告备案，因而不能予以列支。结果，税务机关按税法规定追补企业所得税款120万元，并处以罚金及滞纳金25万元的处罚。

　　在本案例中，染料有限公司货物损失属于非主观意志的因素造成，本可以从应纳税所得额中进行扣除，但由于其没有严格按照税法规定的程序进行报告备案，结果给公司造成了很大的经济损失。

　　由此可见，对于企业来说，对税法中的有关备案制度也应该加以重视，以充分保障自己的合法权益。因为，现行税法规定中，对某些事项要求企业报告备案是出于税收管理上的需要，也是事后据以进行纳税事项的依据。如果企业不报告备案或报告备案不及时，那么税务机关对企业是否存在损失或实际损失多少就无法正确核实，也就失去了准予列支的依据。