商业企业预提待付费用的核算

　　预提待付费用是指应由本期负担，但由后期支付的费用，如预提银行借款的利息。我们知道，银行借款的利息一般采用按季结算的办法，为了正确核算费用支出和财务成果，企业应于每个季度的前2个月预提应付利息，分别计入当月的“财务费用”账户，季末再根据银行转来的“借款利息通知单”作出调整。

　　银行借款利息的计算公式：

　　银行借款利息=银行借款月平均余额×月利息率

　　银行借款月平均余额=银行借款每日余额累计数÷30天

［例］某商业企业7月份短期借款平均余额1 200 000元，月利息率7．5‰，7月份的应付利息为：

　　1 200 000×7．5‰=9 000（元）

　　根据计算结果作分录如下：

借：财务费用——利息 9 000
贷：预提费用——借款利息 9 000

［例］该企业8月份借款余额为900 000元，假定月利息率仍是7．5‰，8月份的利息为：

　　900 000×7．5‰=6 750（元）

　　根据计算结果作会计分录如下：

借：财务费用——利息 6 750
贷：预提费用——借款利息 6 750

［例］9月下旬接到银行“借款利息通知单”，三季度实际支付利息23 200元，企业实际支付时，其会计分录如下：

借：财务费用——利息 7 450
　　　　预提费用——借款利息 15 750
贷：银行存款 23 200

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