税务筹划

摘要：国家通过征收消费税对一些消费品的生产和消费进行了限制，而白酒类产品又是消费税税负比较重的消费品。国家对白酒类消费品税收政策进行了多次调整，目的在于“扶优限劣，扶大限小”，使中国白酒企业逐步走上规模化，集团化发展的道路。这无形中给所有白酒企业或多或少地施加了压力。因此，白酒企业加强对消费税进行纳税筹划已经十分必要。本文主要从委托加工与自行加工这一角度……

一家刚成立两年多时间的外商投资企业，按照成立初期章程中规定的分段投资、分期投产的经营思路，中外双方准备于近阶段投入资金进行二期工程建设。由于一期工程公共设施投资已经完成，因此二期工程只要投入少量的资金、设备就能产出大量的效益，且按照协议规定，他们还将投入三期、四期工程。为此，公司老总喜上眉梢。 在为他高兴之余，笔者问道：“二期工程投产后，你们的经营……

目前，各家理财机构发挥自身优势，推出了一些高额回报的个人理财新产品。但事实上，理财产品的风险还是客观存在的。并且没有及时作出正确的理财规划和缺乏足够的理财知识，最后也无法得到固定的高收益。广大居民在手中掂量着大笔的存款要投向何处时不免谨慎起来。 在对个人投资获利征税问题上请教相关税务界人士时，发现税收成本已成为个人理财的重大盲区。相关人士介绍到，妙用税……

特许权使用费的税收筹划，对于从事高科技研究、发明创造等人来讲意义重大。因此，应从长远考虑，全方位进行筹划。 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术，以及其他特许权的使用权取得的所得。在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、发明创造等人来讲，意义非常重大。 案例某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有……

现行税法规定，工业企业自制产品销售时，按产品的适用税率，依销售收入计算缴纳消费税。工业企业接受其他企业单位或个人委托代为加工的产品，仅就企业收取的加工费收入计算缴纳的增值税，税率6%。虽然工业企业制造出同样的产品，如属受托加工则比自制产品税负轻。 因此，一些企业为了减轻税收负担，在自制产品和受托加工产品之间合理筹划。比如，当企业按照合同为其他企业加工……

个人独资企业法对企业资金的增减不作特别要求，给纳税人通过增资或减资以影响纳税提供了税收筹划的空间。 文件规定 按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人作主。 从权利和义务上看，出资人与企业……

在一般人的印象中，水泥厂周围往往都是一幅烟尘滚滚的样子，人们对水泥厂内环境最好的描述莫过于“真不像一个水泥厂”。而日前当记者走进北京水泥厂有限责任公司时，发现这里既没有浓烟，也没有尘土，厂区干净整洁，到处是绿草鲜花，感觉好像走进了一个大花园。 北京水泥厂有限责任公司副总工程师熊运贵告诉记者，这都是水泥厂长期以来坚持走循环经济之路，努力节能减排的结果……

我国现行税制中的消费税是按不同产品分别设计高低不同的税率，税率档次较多。可以将分散的企业联合成企业集团，或者将独立的企业分解成由若干分公司组成的企业联合体，进而通过合理确定企业内部定价，使企业整体上少纳税。 当企业为一个大的联合企业或企业集团时，内部各分厂及所属的商店、劳动服务公司等，在彼此间购销商品，进行连续加工或销售时，通过内部订价，便可以微妙而……

案例 甲房地产开发公司成立于2002年，投资人为赵某和陆某。经有权部门批准，甲公司准备在自有土地上开发50套住宅对外销售，每套住宅预计平均售价为60万元，预计销售总额为3000万元（60万元×50套），取得土地使用权所支付的金额以及开发土地的成本约为1600万元，除相关税费以外的其他支出约为300万元（假定可在企业所得税税前扣除200万元）。在开……

1999年，日本天皇的皇后美智子王妃因不堪税负，放弃了娘家的遗产。在日本，4亿日元以上的遗产，税率60%，超过20亿日元，税率70%。法国向富人征收的一项特别税，税金高达65%。国内开征遗产税也不时有讨论，有提议税率30%—60%。 如何合法避税，正成为富人们最关心的话题之一。 选择税率低的投资品种， 尽量延迟缴……

在税率固定的情况下，进出口货物完税价格的情况，直接关系到纳税人关税负担的多少。如果进出口货物在法律许可的范围内，能够制定或获取较低的完税价格，这显然可以达到节约税收成本的目的。 按照税法规定，在到岸价和离岸价不能确定时，完税价格由海关估定。一般来说，海关按以下次序对完税价格进行估定：相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法，国内市场倒扣法……

有不少企业经营者在交流对避税的理解时，常常把税务筹划简单地理解为打擦边球，钻税收的政策空子。也看到过不少把避税等同于税务筹划的文章，把如何增加费用，减少税收支出作为避税的技巧。其实，如此理解，甚至于如此去操作税务筹划，会给企业带来很大的税务风险。因为，企业的生产费用或流通费用的列支，税收政策都有严格的规定，弄虚作假会带来弄巧成拙的财务后果。 严格……

税务筹划的成功一定是建立在企业和税务顾问“双赢”的基础之上的。我们认为，从企业CFO和财务总监的角度，在税务筹划中需要注意以下问题： 1. 平衡集团内部利益冲突 税务筹划的最终目标是实现股东财富最大化，在实施的过程中与集团各方之间很可能产生利益冲突，企业的股东应注意协调好各方关系，使筹划方案得以顺利进行，达到最终目标。 ……

此前《中国税务报》曾刊载过有关制药企业通过设立销售公司进行税收筹划的文章，后来虽有读者对该案例提出异议，但通过设立销售公司增加列支有关费用的法定限额，仍不失为是一种比较可行的筹划思路，只是在具体的实务操作过程中需要进行综合而全面的筹划，这里我们不妨再对该案例作一个简要分析。 基本案例河南宛淅制药有限公司是一家成长性的大型制药企业，设有专门销售部门。200……

税收，对于企业来说，和其它各种费用一样，都是企业的一种支出，在法律充许的情况下，当然是缴的?为此，有的企业进行税收筹划以节税，更有的企业通过偷税等违法手段少缴税款，但是却有不少的企业由于对税法理解不深，因财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。 其实要想不缴冤枉税，首先就要从加强财务管理，只有这样……