内控审计

简介： 近年来，上市公司利用资产置换进行会计数字游戏的现象屡见不鲜。本文以A公司的一笔重大资产置换为背景，剖析注册会计师应当如何对此项资产置换进行专业判断，最后指出，执业经验、理论修养、超然独立和职业道德是高质量专业判断的源泉所在。 A公司是一家A股上市公司，其下属的销售公司拟用3年以上的应收账款与另一家没有关联关系的公司所拥有的土地使用权进行置……

在审计评价以及审计成果评估中，仅用审计调整金额表示审计事项失真程度或者反映审计成果，不足以说明问题严重程度或者审计成果大小。对于1000万元业务资金流量的单位和一个业务资金流量在1亿元的单位来说，同一性质的100万元审计调整金额，前者比后者的财政或财务收支失真程度严重的多。在预算执行情况、经济责任、企业、建设投资等各类审计评价中，运用财政财务数据失真率，……

摘 要:20世纪60年代中期以来,随着社会经济环境的变化发展以及社会各界对审计意见依赖性的增强,审计风险有越演越烈的趋势,给审计报告的使用者带来巨大的损失,从而严重影响到社会经济秩序。因此,如何正确认识审计风险,有效控制审计风险,成为了审计理论界与实务界的重要课题。文章通过对我国审计风险的形成进行分析,探索控制风险的途径与方法。 关键词:审计风险……

历次审计判例过后，审计的法律责任逐渐加重，会计界的委屈及对法律界的抱怨也逐渐加深。在我国，直到最高人民法院发布［1996］56号法函注册会计师被不断推上被告，会计界与法律界的分歧才引起学术界的重视。面对法律界的审判，会计界唯一的辩护理由就是：由于受成本效益原则的制约，我们只能执行抽样审计，无法保证经审财务报表没有丝毫差错；我们遵循了独立审计准则并给予了应……

近年来，宁波市两级审计机关以科学发展观为统领，按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的方针，积极稳妥地开展党政领导干部和国有企业负责人任期经济责任审计工作，较好地发挥了经济责任审计在落实科学发展观、加强干部管理、促进廉政建设等方面的作用。从这几年审计情况看，总体较好。但审计也发现个别领导干部在执行财经纪律和制度规定方面还存在不足，需要改进和完善。……

经济责任审计是一种性质比较特殊的审计，对其风险的控制就显得尤为重要，在此，笔者就该问题谈几点粗浅的认识。 一、经济责任审计的特殊性质要求严格控制审计风险。经济责任审计是随着政治、经济体制和干部制度的改革不断深化，在实践中逐步建立和发展起来的性质比较特殊的审计。与其他审计相比，其特殊性主要表现在：一是审计的对象和目的不同。其他审计的审计对象是被审计……

开展同级财政审计，已经成为财政预算管理和监督的重要环节，是改进财政管理，加强宏观调控，促进依法理财的一项重要措施，也是一项必须坚持的重要法律制度。但随着审计客观环境的变化，县级审计机关在开展同级财政审计中也存在一些问题，就当前存在的问题谈点粗浅的看法和建议。 一、同级财政审计存在的问题 （一）同级财政预算执行审计内容不完整。审计内容包括本级财……

社保基金包括养老、失业、医疗、生育和公伤保险金，是政策性较强的专项资金，社保基金涉及弱势群体的利益，关系到社会的稳定，其管理、使用情况被政府和社会各界广泛关注。加强对社会保障基金的审计监督，保证社保基金的安全完整，是关注民生、实现和谐社会的重要举措。近年来，随着社保基金审计的不断深化，基金的征收、使用和管理逐步规范。但从审计情况看，基金管理中还存在一些问……

一、制定审计方案 1.被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。 2.审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。 3.重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度，对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。 4.审计工作……

三是要用发展的眼光评价企业领导人员的经济责任。首先，企业必须保障自身的资产质量；其次，企业必须确保必要的债务偿还能力；第三，企业必须保障持续经营能力，以维持和增强企业未来的盈利能力。在评价企业经济效益状况的同时，还要评价企业的资产质量、重大经济决策和获利能力、偿债能力、发展能力以及抗风险能力等。 四是审计工作要坚持执政为民，切实关注关系到人民群众……

伴随着国有企业改革不断深化而产生的一系列新情况新问题，给企业审计带来新的课题。企业审计要有所作为，就必须面对深化改革的新形势，及时研究新情况，解决新问题。 首当其冲的是对企业审计的地位和作用要认识到位。一些模糊甚至错误的观点诸如：认为成立国资委和设立监事会以后，企业审计要退出历史舞台；企业会计报表签证改由社会审计承担之后，企业审计也就无所作为了。……

根据各级党委及组织部门的交办，今年全市共安排经济责任审计项目82个单位，其中任中审计42人，离任审计40人。目前全市已完成经济责任审计项目50个，提供审计结果报告48篇，共查出违纪金额6082万元，为国家挽回经济损失301万元，查出“小金库”2个，收缴财政121万元，移交纪检部门案件1起。通过经济责任审计，对领导干部任期经济责任依法进行评价，充分揭示财政……

四、社会责任审计的最佳切入点:将社会责任审计融入企业经济责任审计 企业经济责任审计是指法律法规规定的审计机关、部门及企业内部审计机构对企业法定代表人应当负有的经济责任进行的审计评价。其主要内容包括:资产、负债、损益的真实性,主要经济指标的效益性,国有资产保值增值的准确性,对外投资及技改投入的效果性,企业收益分配及职工收入的合规性,财经法律的遵循情……

[摘 要] 近年来,我国的经济发展取得了令人瞩目的成就,然而,企业在快速发展的同时也带来了很多的社会问题,如生态环境的恶化,假冒伪劣产品充斥市场,矿难及工伤事故频发,拖欠职工工资的事件层出不穷,这导致人们要求企业履行社会责任的呼声越来越高,同时要求政府部门对企业履行社会责任状况进行监管,也对审计部门提出了新的挑战。本文在分析社会责任审计研究现状及理论与实……

[摘 要] 与西方发达国家相比,我国内部审计还存在着较大的差距。如何在市场经济条件下,按照建立现代企业制度要求,在财务复核性审计的基础上参与企业的经营和管理,发挥监督、鉴证、评价和服务的职能,是我国内部审计发展过程中必须解决的现实问题。就我国内部审计的发展提出了一些建设性的发展建议。 [关键词] 内部审计;发展对策;管理审计 我国正处于经……