会计核算

1、每日营业收入传票的编制 编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。 收入凭证的编制方法是： 借：应收帐款——客帐 应收帐款——街帐——明细 应收帐款——团队 银行存款 贷：营业收入 应付帐—电话费 2、街帐、客帐分配表统计 街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员……

关于事业单位以材料对外投资的账务处理，全国会计专业技术资格考试用书《中级会计实务（一）》是这样表述的：事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值和应交的增值税额，借记“对外投资”科目，按材料账面价值，贷记“材料”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按合同协议确定的价值扣除……

案例：我公司为扩展业务，在不属于公司所在县的异地设立一个分支机构，实行统一核算。由于机构所在地客户较多，我公司与机构所在地的顾客达成协议，通过分支机构以略高于成本价的价格向顾客直接销售我公司产品，有个实际问题恳请专家指导：公司这种销售方式是否属于直销？应如何进行会计和税务处理？直销行为应如何处理？请举例说明。 ……

问：如何保证发票到达的时候，将发票和原来的暂估入库对应上？ 答：暂估入账最容易产生的问题就是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更易产生这种问题。解决方法一是按上面所说的月底暂估，月初冲回，保持账务的连续性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设……

商品流通费是商品流通企业费用支出的重要组成部分，同时，它又与企业管理水平的高低有着密切联系，所以，加强商品流通费的核算是商品流通企业的一项重要任务。 （一）商品流通费的概述 1．商品流通费的确认 在商品从生产领域转移到消费领域的整个流通过程中，必然会发生各种各样的人力、物力和财力的耗费。流通时间的必要，决定……

委托单位不采用支付手续费方式的委托代销商品，一般是通过商品售价调整，作为对代销单位的报酬。这种方式实质上是一种赊销，至于受托单位按什么价格销售，与委托单位无关。委托单位在收到受托单位的代销清单后，按商品代销价反映销售收入，其账务处理基本同前，只是不支付手续费而已。 [例] 某商品零售企业委托大天商店代销A商品3……

一、自购自销 企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金——应交消费税”。 金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。 随同首饰销售但不单独计价的包装物，其收入及应交消费税，均与主营业务收入和主营业务……

1、对外销售 增值税是价外税，据以计算销项税额的销售额不含销项税额本身。因此，纳税人销售货物或应税劳务，向购买者收取的全部款项，应分别反映为向购买者收取价款和销项税额，即使纳税人向消费者销售货物或应税劳务，因不能开具增值税专用发票，而采取价、税合并收取的，也需用公式分别计算其中的销售额和销项税额。 [例] 甲……

受托方一般不核算销售收入，只将代销手续费收入及其应缴纳的营业税，通过“代购代销收入”账户核算，但税法规定代销商品应作为应税销售，计算销项税额，如购货方为一般纳税人，就要为其开具增值税专用发票。 [例] 某商品零售企业接受代销B商品600件，委托方规定代销价为60元/件（含税），代销手续费为不含税代销额的5%，增……

根据代销商品收货单，按该商品本企业规定的含税零售价，借记“受托代销商品”；按不含税接收价，贷记“代销商品款”（因受托人没有取得委托方开具的增值税专用发票，还不能按代销商品价款和税款增加或有负债，只能按代销商品价款增加或有负债），按两者的差额，贷记“商品进销差价”。代销商品售出时，按含税零售价，借记“银行存款”，贷……

年度终了，企业应根据有关资料，通过纳税调整，计算出企业本年度的应纳税所得额。本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。 企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金……

待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。 [例]某私营公司2002年1月初向保险公司投保本年度的财产保险，保费共计12000元。则2002年每月应摊销1000元，应做如下分录： （1）保……

待摊费用是指支出先发生，费用归属后发生的事项，按照时间长短分为短期待摊费用和长期待摊费用。 （一）短期待摊费用 短期待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。 ……

无形资产的转让方式有两种：一是转让所有权；二是转让使用权。无论是哪种转让方式，所取得的收入都作为企业的其他业务收入处理，同时，企业应结转无形资产的成本。 1．转让无形资产的所有权 企业转让无形资产的所有权，也就是企业将在法律规定的范围内对其无形资产所享有的占有、使用、收益、处分的权利转让给受让方。转让时，企业……

由于无形资产所具有的价值或特权会在持续一段时间后最终终结或消失，因而无形资产通常有一定的有效期限。根据收入与费用配比原则，企业应将无形资产成本在这个有效期内进行摊销，以便合理地确定各个会计期间的经营损益。在实际工作中，一般对法律有规定年限的无形资产，应当在规定年限内摊销；没有规定年限的，通常应按预计使用年限或不少……