会计核算

银行结算是商品交换的媒介，是连接资金和经济活动的纽带。它对减少现金使用，提高资金效益，促进商品流通，保证经济活动的正常进行和健康发展具有重要的作用。 （一）结算的种类 企业之间商品交换的结算方式主要以转账或票据为主，由银行运用信用职能，通过转账结算方式办理结算。 按照（银行结算办法）的规定，银行结算种类主要……

一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。 二、本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。其中，“利润总额”项目应反映上年“利润总额”项目加、减“上年利润调整”项目后的数字，“应交所得税”项目应反映上年……

1.包装物销售的销项税额的会计处理 （1）随同产品销售并单独计价的包装物。 按税法的规定，应作为销售计算缴纳增值税，借记“银行存款”、“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。不单独计价时，作为产品销售。 （2）销售产品，包装物出租。 按税法规定，计税的……

一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。 二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 三、本表各……

按计划成本计价进行物资采购收发的核算时，“原材料”账户按计划成本计价反映各种材料的增减变动。为了核算购入材料的实际成本与计划成本以及入库材料的成本差异额，还应设置“物资采购”和“材料成本差异”账户。 “物资采购”账户核算企业购人材料的实际采购成本。该账户借方登记购入材料的货款和采购费用分配计入材料物资采购成本的……

按实际成本计价进行材料日常收发的核算，其优点是能比较准确地反映各种材料增减变动情况以及开发成本耗费的各种材料的实际成本。缺点是材料计价工作量较繁重。物业管理企业材料的品种规格不是很多，比较适宜采用按实际成本计价的方法，在对存货进行管理时，应建立起严格的内部控制制度，加强对存货采购、入库保管和领用各环节的监督和管理，以……

为了加强对各种材料的管理，保护材料物资的安全完整，必须合理地组织材料明细分类核算。材料明细分类核算包括实物核算和价值核算两个方面。 材料明细分类核算，可采用“两套账”的方式，即在仓库设置一套材料卡片，由仓库保管人员登记库存各种材料实物数量的增减变动和结存情况；另外由财会部门设置一套数量、金额式明细账，由财会人员……

[例]安信物业管理公司于1999年12月购大型升降设备一部，价值400万元，（含增值税）款项已支付。预计该设备的使用年限为8年，预计净残值为20万元，折旧方法采用年限平均法。若2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备可能发生了减值，现时的销售净价为60万元，未来4年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形……

（一）固定资产减值的概念及确认 由于企业经营环境的变化和科学技术的进步，或者其他经济原因，致使固定资产发生有形或无形的损耗，导致固定资产创建未来经济利益的能力有所下降，固定资产的可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产价值减值。可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用权和使用寿命结束时的处置……

企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式，选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法（直线法）、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法一经选定，不得随意变更，如果企业在对折旧方法定期的复核中，发现固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方法，变更时应报有关部门进行备案……

物业管理企业的固定资产投入使用后，由于有形损耗（使用或自然磨损等）或无形损耗（技术进步）等原因，往往需要对固定资产进行维护、改建、扩建或者改良提高其固定资产的使用效能，因此，固定资产的后续支出应区别情况处理。 一、资本化的后续支出 与固定资产有关的后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了……

无形资产是指不具备实物形态，而以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的非货币性长期资产。无形资产按其能否辨认，分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、租赁权、土地使用权等。不可辨认无形资产是指商誉。 无形资产也叫无形的固定资产，……

为了保证固定资产的完整无缺，做到账实相符，必须健全固定资产清查盘点制度，定期对固定资产进行清查盘点。固定资产清查盘点制度除了保证账实相符，为会计提供可靠的资料外，还具有下列重要意义：一可以了解固定资产的利用情况，查明那些长期不使用的机械设备，进一步挖掘机械设备的生产潜力；二可以发现丢失、毁损的固定资产，从而查明原……

固定资产由于使用磨损、遭受非常事故而降低或丧失生产能力，以及过时陈旧、继续使用在经济上不合算等原因，不能或不宜继续使用时，要办理报废手续，进行清理，通过“固定资产清理”科目加以核算。 企业购建的固定资产，是为本企业开发经营使用的，但对那些不适用或不需用的固定资产，如加以出售、转让，也应通过固定资产清理。因为出售……

固定资产的修理，可以分为经常修理和大修理两种。 经常修理也叫中小修理，是指局部性的经常修理工作。它的特点是工作量不大，所花费用较少，所需时间不长，在核算上都将经常修理费用的实际发生数计入当期成本、费用。如将一辆管理部门的小客车委托某汽车修理厂进行中修，根据汽车修理厂提出账单，共应支付修理费用5 000元，则在开……