税务筹划

信托行为通常涉及到三方，即信托财产的委托人、信托财产的受托人以及信托财产的受益人，各国对于信托三方当事人关系的认识和规定不尽相同。这种差别主要体现在英美法系国家和欧洲大陆法系国家之间，尤其是对于信托关系的本质，二者的认识有很大的不同。英美法系国家一般把信托关系视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构(受托人)管理，这时信托就在法律上切断了委托人……

东方集团是国内知名品牌，集团位于中原腹地，不断整合和优化电机研发、制造、销售的价值链，在国内拥有多家生产销售子公司、分公司及办事处。现东方集团（文中称甲方）与沃马商贸公司（文中称乙方）就甲方拥有的一座商务大楼的经营租赁达成合作协议草案。为了规避相关财税风险，更好地发挥资产的经营效益，集团聘请税务专家对该项目进行分析评价。 经过细致分析和实地调研，税务……

某房地产开发公司成立于2002年9月份，该公司是一家股份制企业，主要经营范围是房地产开发。2005年11月份当地地税局稽查局到该公司开展税收专项检查，经查发现该公司2005年1月～10月份采取虚假申报的方式偷逃营业税、城建税共计171.2万元，受到了补缴所偷税款、滞纳金和罚款的处理。 从该房地产开发公司负责人自己介绍得知，该公司2005年初在20……

胡老师是当地有名的高级教师，前不久办理退休手续时，不仅本校要挽留他“发挥余热”，继续任课，而且许多私立学校也纷纷慕名而来，要高薪聘请他为毕业班授课。胡老师也留恋讲台，但他一直在思考：退休后再任职，个税如何缴？胡老师想起有个学生小周在税务机关工作，便请他给介绍一下。 小周告诉胡老师，根据《个人所得税法》第四条第七项规定，退休工资免纳个人所得税。但退……

2006年8月17日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》，即财税〔2006〕114号文。文件对于营业税“建筑业”税目中的“装饰”子税目的计税营业额进行了明确。 其一，明确界定了清包工装修形式的定义。 文件规定：清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由……

纳税人要减轻税收负担，应当重视税收筹划。在现实工作中，只有通过会计处理，才能实现税收筹划的目的，规避纳税风险，避免不应有的损失，因此会计处理的规范性和技巧性对税收筹划至关重要。现举一例分析。 某一大型商业批发企业每年都要召集其客户定期开销售座谈会，一年的会议费开支1000万元，其中向客户收取会议费800万元，企业支付200万元。该企业目前做如下财……

某企业为增值税一般纳税人，1999年1月该企业将900平方米的办公楼出租给某商贸公司，双方签署了房屋租赁合同，租金为每月每平方米150元，含水电费，每月租金共计135000元。当月供应商贸公司电6000度，从供电局的购进价为0.45元／度（不含税价，下同）；水1300吨，购进价为1.28元／吨。 根据《营业税暂行条例》及《房产税暂行条例》规定。该企业房……

代购、代销行为是代理法律关系引入购销活动的产物。二者产生的商业基础有相通之处而税收待遇差别显著，具有税收筹划的可行性和必要性。 一、代购、代销行为的经营特征和法律特征 所谓代购货物是指受托方按照委托方的要求无偿或有偿从事商品的购买的经营活动。 所谓代销货物，是指委托方按委托方的要求，无偿或有偿从事委托方的货物销售的经营活动。 ……

新的卷烟消费税政策从今年6月1日开始实行后，一些新开发的卷烟产品的定价耐人寻味：单条调拨价要么低于50元，要么高出50元一大截，很少定在六七十元的。这里面有什么学问？按照新政策的规定，卷烟消费税采取了复合计税的办法，即先从量每大箱征150元，再从价对单条调拨价为50元（含50元，不含税价）以上的按45％的税率征收、对单条调拨价为50元以下的按30％的税率……

时值年末，投资者开始考虑利润分配了。 河南东风机械有限公司（以下简称东风公司）由5个自然人投资组建，投资比例每人各占20%。公司共有员工50人，2007年实际支付工资600000元。5位股东均在企业任职，每人每月工资1000元。假若2007年东风公司预计将实现税前会计利润522400元，企业所得税适用税率33%，税后利润全部按投资比例分配，计税工资标准人……

在知识经济的时代，企业的竞争归根到底是人才的竞争。越来越多的大公司为了提高员工工作绩效，留住人才，纷纷制定了自己员工薪酬激励体系。尽管薪酬不是激励员工的唯一手段，但却是一个非常重要、非常有效的方法。但是，很多大公司在设计自己的员工薪酬激励体系的时候往往忽视了纳税问题，致使公司虽然投入了大笔资金却没有达到激励员工的效果。 比方说，公司为了激励员工年终为……

众所周知，税收支出是企业成本的重要组成部分。我国加入WTO后，由于对外经济贸易活动的增加，企业要努力寻找降低国际贸易成本费用的方法，因而如何减少国际贸易税款支出成了一项重要的研究课题。由于国际市场经济运行具有规范化、法治化的特点，我国企业要从维护自身整体、长远利益出发，摒弃避税、偷逃税等短期行为，转而进行科学的国际税务筹划，即利用国际税法规则，通过对自身……

整体资产转让是一种特殊的资产转让方式，它的特殊性体现在如下几个方面：1.区别于普通资产转让。符合条件的企业产权转让免营业税与增值税。2.区别于股权转让。它可以在换取等价物全部为股权支付额时不征企业所得税。但企业股东将来在进行股权转让时，要缴纳企业所得税。在所得税的缴纳中，如果纳税方式得当的情况下，由于资产转让到股权转让的方案与直接股权转让的方案的企业所得……

住房无偿赠与行为可分为一般赠与行为（包括继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与）和其他无偿赠与行为两类。在无偿赠与住房再次转让过程中根据不同情况涉及的税种一般包括契税、营业税、城建税及教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税等。 住房无偿赠与行为的税收管理规定 现行营业税政策只规定了“单位将不动产无偿赠与他人，视同销售”，对个人无偿赠……

值得注意的是，取得住房时房主就应考虑该房产的持有期和该房产的升值潜力，并考虑第一和第二方案的临界点，从而做出有利的选择，从受赠到再次出售按照复利计算未来房产的价值为A×（1+r%）n。假如上例所在房产每年的升值率8%，未来房产的价值即为29.39万元[20×（1+8%）5]。还应注意，对受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在计征个人……