内部控制与审计

IT资产种类繁多，管理起来千头万绪，无从下手，CIO怎样才能高质量低投入的管好它们，以满足企业内控要求？

《企业内部控制规范－基本规范》所称的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。我认为这是一个极大的进步。 为什么要将内部控制定义为一个过程？在实务中我们常看到，公司老总招集了公司的精英们，花了几个月的时间，制定了一系列的内控制度，并印刷成册，放入档案柜中，然后大家长舒一口气，终于完成了老总的任务了，我们已经成功建立了……

从美国安然、世通、9.11事件，到2008年发生的南方冻雨、汶川地震、次贷危机，不管是自然的还是人为的，众多的风险和危机在警示我们：风险如影随形。中国有句谚语：“居安思危，思则有备，有备无患”。做企业也是这样。我们时刻都要有防范于未燃的危机意识，企业才能在面临突发事件时有更好的应变能力和更强的生存能力。但是，目前国内大部分企业乃至很多……

《企业内部控制基本规范》的颁布以及企业内控力度的不断加大，无疑将为国内集团企业尤其是上市公司的IT系统构建带来新的要求。

内部控制是以一定的内部控制环境为条件发生作用的，内部控制环境的变化将直接影响内部控制的有效性。正如COSO对界定内部控制概念时所说，内部控制环境是构建内部控制其他要素的基础，如果基础存在极大的缺陷，其他要素即便是构建得再完美，内部控制也只能起到事倍功半的效果。信息技术广泛深入的应用给企业内部控制带来了新的挑战，会计信息化环境下的内部控制问题也因此被提出。 ……

SOX法案颁布后加强企业内控对外报告需求及企业提高内控管理内部需求推动了企业内部控制信息系统的的价值。

一、会计师事务所内部治理的特点 注册会计师的职业性质决定会计师事务所的管理和运行不同于普通的企业。因为事务所不是靠生产有形的产品，而主要是靠其拥有的无形资产来生存与发展的。所谓事务所的无形资产包括事务所的声誉（品牌、规模、以往业绩等）和能力（各种专业人才、各种专业资格等）。由此导致事务所的内部治理具有如下特点： 1.业务质量难以衡量。审计报告……

审计能否顺利进行，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。笔者在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈十点看法。 1收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种……

基建工程跟踪审计目前已被施工方和建设方所接受，但是跟踪审计到底审什么、职责是什么、与监理有什么本质区别等问题一直困扰着跟踪审计的具体实施。同时，截至目前还没有完善的准则和实务指南对跟踪审计的操作给予明确的解释，这也是造成跟踪审计实施效果难于判断的根本原因。笔者认为，只有明确界定基建工程跟踪审计的定义、职能，才能切实提高其在基建过程中的实施效果。 一……

最近，根据审计实践需要，宁夏审计厅副厅长陈霭琛率领有关人员到深圳、江苏、浙江和上海审计机关就绩效、环境、社保、政府投资审计等进行学习调研。一路走来，所见所闻、所思所想，感触颇多，受益匪浅，特别是对宁夏环境绩效审计工作现状的再审视和对环境绩效审计工作发展的深入思考，进一步明确了未来环境绩效审计工作的发展思路。 一、当前宁夏环境绩效审计的发展现状与差距……

领导干部经济责任审计是利用各种审计技术方法得出审计结论的过程。在审计资源有限与审计任务重的矛盾中，如何充分革新审计方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险成为一个迫在眉睫的问题。本文就经济责任审计在现代风险导向审计中的应用进行探讨。 一、经济责任审计在现代风险导向审计模式下的运行 随着审计社会影响的增大，社会公众更加关心国家资金的使用和……

经济责任审计是一项特殊的经济监督制度，在促进对权力的制约监督、依法行政、加强对干部的监督管理和党风廉政建设等方面发挥了重要作用，但经济责任审计也存在着审计成本偏高，缺乏成本意识的问题。因此，关注和研究如何降低经济责任审计成本，是一个不可回避的问题。 一、降低经济责任审计成本的必要性 （一）降低经济责任审计成本是合理利用审计资源的有效保证从经济……

“四大”进入中国市场后，凭借其专业优势与对实务工作的丰富经验，在我国会计师事务所行业竞争中占据了十分有利的地位。在制定相关会计和审计法规时，我国财政部门都曾向四大进行咨询甚至与其一起商讨，因而四大在国内开展业务时可以从政府部门获得较多支持。如2001年中国证监会颁布的“补充审计16号文”就要求上市公司IPO及再融资时，财务报告除需国内会计师事务所进行法定……

在我国，工程造价在工程招投标价格形成中采用定额计价模式，即按预算定额规定的分部分项子目，逐项计算工程量，套用预算定额单价（或单位估价表）确定直接费，然后按规定的取费标准确定其他直接费、现场经费、间接费、计划利润和税金，加上材料调差系数和适当的不可预见费，汇总后即为工程预算或标底，标底则作为评标定标的主要依据。我国早在2004年就已推行工程量清单计价，但由……

随着集团下属企业数量的不断壮大，各下属企业特性的差异及所处地域性的多样化更加加大了集团财务管控的难度。