积极应对营改增 重塑核心竞争力

——畅享IT讲堂演讲实录（二）

我今天讲的主要侧重于 建筑行业，因为关于政策解读这块，郭老师都已经讲过了，所以这块我就会略过，主要针对我们建筑施工企业在应对营改增这块遇到的难点以及如何去改造内控体系来应对营改增，第三块如何引入信息化手段高效应对“营改增”。

之前大家可能也听过相关的一些介绍，了解过相关的一些内容，谈的比较多的是建筑和 房地产行业很多内容没有办法进行抵扣或者是抵扣的比例会比较少，影响相对是普遍性的。

建筑企业应对营改增的难点

建筑企业营改增难点之： 税务筹划复杂度更高，哪些能抵扣哪些不能抵扣？能抵：材料、固定资产动产、货物、修理修配劳务、应税服务等，不能抵：不动产、飞机票、火车票、食堂购买的面粉、招待用品等。不同业务适用不同税率？17%、11%、6%、3%。必须在180天有效期内完成认证抵扣。建筑企业发票数量庞大：年产值20亿的企业预计平均月处理增值税发票数量近千张。

建筑企业营改增难点之：期间收支不匹配导致税负平衡难。增值税按期征收。而由于建筑项目每期收入与支出并不匹配，导致会经常出现有进项无销项，有销项缺进项的不平衡状态，导致从单项目看税负难以控制，不利于节税。

建筑企业营改增难点之：经营地域分散导致税负统筹难。现在大部分的建筑企业都开展到了全国，也有很多海外的项目，对于国内分布的很多项目都会涉及到异地增值税如何缴纳？劳务发生地缴纳？机构所在地缴纳？先预缴后统一结算补缴？但是不管是怎样的一种政策，对于我们后续的统筹和平衡都会存在相应的问题，假设我是在劳务发生地进行缴纳，那在当地只有这么一个项目，时间轴上不平衡就会导致税负提高。如果我在机构所在地缴纳就会涉及到大量分散地的一些项目，发票的信息和预计会开的销项信息、进项信息大量的信息需要传递和收集，对我们管理上也是很大的一个挑战。先预缴后统一结算补缴同样会存在异地这样一些项目，信息收集和传递这样的问题。

建筑企业营改增难点之：难以保证“三流合一”导致抵扣链条中断。《国税发[1995]192号》：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在增值税模式下要比营业税模式下更加的严格。

建筑企业营改增难点之：经营模式是实现“三流合一”的重要障碍。建筑行业存在较多的内部承包、甚至违法转包和挂靠现象。在这种模式下，企业对于项目的采购与经营过程较少关注，承包人在实际操作中较为随意，纳税主体与实际经营主体存在分离，使得整个项目经营过程中的采购、收货、资金支付以及资金借贷等各主体关系十分混乱。在增值税模式下，这种情况存在较大风险，极易导致进被要求进项转出、不得抵扣、罚款、甚至刑事处罚。

建筑企业营改增难点之：企业和负责人的法律风险增加。刑法有关规定（部分）：第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零七条【非法出售增值税专用发票罪】。第二百零八条【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】第二百一十条【盗窃罪、诈骗罪;持有伪造的发票罪】。明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。按照最高人民法院相关量刑指导意见，虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑10年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。

建筑企业营改增难点之：增值税 会计核算相对更加复杂。增值税价税分离、会计科目增加10个，工作量上升，分散的核算人员如何快速适应新核算方式？

建筑企业营改增难点之：预算与采购管理变化大，如何采购？如何编制预算？还需要后续相关法规制度出来后，我们能看到再做相应的调整，首先我们比较明确的就是在采购的过程中会发生比较大的变化，这是目前可以预计到的。现在的发票人员是不需要管采购的事情，即便价格降一点就不要发票了。如果在采购过程中能提供增值税专用发票但价格较高，另外一家企业不能提供增值税专用发票，但是价格较低，这个过程中我们就要做详细的测算。

建筑企业营改增难点之：税制切换期的问题，过渡期是否存在税制并存？已经签订的按照营业税模式的合同如何执行？建筑企业在营改增之前购置的存量设备和材料如何计算与处理？正是因为有这样一些问题，我们也走访了很多建筑企业，基本上大家一听到营改增这个事情都是比较头疼的。积极去关注问题，制定一些政策，我们现在已经看到有些企业针对营改增做出一些内部管理的制度的调整，有的已经开始着手进行实施了，还有一部分企业都是在等的状态，等增值税详细的政策出来后再进行一些变化。营改增是企业之间拉开差距的节点，因为对于正常行业的发展速度都是一样的，很难实现发展位置的变化，营改增就是我们整个建筑行业企业在发展过程中的弯道。

针对以上的问题，我们如何进行内控体系应对营改增呢？下面有几部分的内容跟大家做一个分享。应对“营改增”是一项十分复杂的系统工程，“营改增”是一项十分复杂的系统工程，不应单单只从税务角度考虑，也不是财务一个部门能够有效解决。“营改增”需要建筑企业的决策层、财务、预决算、经营、采购、项目等各层级各部门共同协作，从组织架构、经营模式、管理体系全方位进行考虑，全面优化内部管理，方能实现控制税负、降低风险的目标。下面做了一个总结分享，建筑企业应对营改增：组织机构的调整，梳理分公司业务现状，系统规划独立纳税主体，尽量合并小规模分公司以便于税务统筹与平衡；根据具体政策研究材料设备公司、劳务公司的设置与归属。建议增设税务管理专职岗位：增值税计征复杂，专用发票管理难度大、法律风险重大，借鉴其他行业的管理经验，增设税务管理岗，对增值税实施全流程跟踪和管理，以降低企业涉税风险。税务管理岗位职责：增值税专用发票开具、进项发票认证、保管、增值税计算、纳税申请、增值税的税款缴纳、增值税涉税事项监督、增值税筹划。建筑企业应对营改增：经营模式调整，建议减少单纯挂靠项目，推动企业合伙人制和项目虚拟股份制，寻求保持经营活力与经营过程可控之间的平衡。变承包人为合伙人，统一利益与目标，共享人脉与资源。通过虚拟股份制，在调动一线员工积极性的同时，保证项目仍在公司统一管理框架下运行。建筑企业应对营改增：管理体系的调整，构建资金集中管控体系，集中监控、余额控制、收支两条线、统收统支多种方式可以根据企业的管理进行选择。对于原来企业在基础管理上可能存在一些问题，梳理企业内外部存贷和资金关系同时根据企业情况定向支付控制“三流合一”。推行集中采购体系，集采协议方式：统一选择一般纳税人资质的供应商、统一洽谈整体采购协议，集团税务、法务专家参与明确约定相关合同条款、纳税主体分支机构在采购协议的框架下与供应商签订采购合同、纳税主体分支机构与供应商结算，获取相应增值税发票。优化供方管理体系，梳理供应商的资质、纳税身份有效建立符合增值税规范要求的供应商体系，选择一般纳税人、小规模纳税人资质需要进行税务筹划进行节税

打破部门界限：公司认定供方纳税人的资格，按照法规要求获取增值税专用发票，优化淘汰不符合要求的供应商，选择一般纳税人还是小规模纳税人需要通过税务筹划后再做选择。优化供方管理体系，注意点：纳税人身份，资质，了解行业增值税率从，与财务人员一同进行选择和筹划。规范合同管理体系，明确乙方的纳税人身份（一般纳税人、小规模纳税人）；明确乙方需要提供发票的类型；对合同价款进行价税分离，明确列示不含税价款和增值税额；明确不按约定及时提供合规发票的违约责任；约定付款及发票提供时间，尽量“先提供票再付款”；争取明确收到预付款不开具发票；争取“甲供材”变“甲控材”，如需“甲供材”应明确甲方的增值税专用发票提供义务；重大信息及时通知条款；EPC合同明确设计、施工等业务具体金额，避免混业经营。

系统化的税务管理办法，积极组织财务、营销、工程、造价、物资机械以及 项目经理等人员进行专题宣贯和培训学习，尽快适应增值税税法的有关规定。建立增值税发票管理体系，建立制度，制定增值税专用发票管理办法，建立增值税涉税风险控制制度和操作规范，规范使用，严格按照增值税发票管理办法的规定，开具、使用、取得专用发票，合同要以企业名称对外签订，取得的发票名称必须与企业全称一致，发票保管，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证，防止增值税扣税凭证取得不完整的情况发生。健全财务资料的处理系统，建立增值税专用发票开具、认证、取得、抵扣、申报等环节具有防伪功能的增值税发票管理控制系统。建筑企业应对营改增：梳理增值税会计核算体系标准化。建筑企业应对营改增：过渡期应对策略，采用培训/研讨/考试/知识竞赛等多种形式对管理层、相关部门人员、财务人员等进行营改增的知识宣贯。在不影响生产经营的前提下，延期采购。对于部分项目急用的大型机械，可考虑以租代购的方式。梳理现有材料物资的使用情况，在保证工程施工进度和正常经营的前提下，降低库存，尤其是减少工程上涉及的大量的钢材、清水砖等。对存量项目进行梳理，准确划分应缴纳的营业税和增值税，对部分以后将缴纳增值税的项目，建议提前与业主协商谈判，争取最大程度转嫁增值税税负。存量项目梳理原则：总包发票与分包发票同期；总包没有开出发票，不要取得分包发票；如果总包开出发票，必须取得分包发票；总包已开，分包未开，应催收分包商的发票；总包未开，分包已开，应及时开具总包发票；引入专业机构，对领导及相关部门人员进行全方面的培训与政策宣贯，同时提供制度修订/专项咨询/税收筹划等 专业服务。

第三块我们看下有了整个一个内控体系的改造之后其实还有之前提到的收税的筹划，有很多效率的问题没有解决，凭之前的人工处理方式税务的统筹和策划、平衡也很难做到很好，所以在这里面我们也是更多的建议在整个应对营改增的过程中，很多内容其实是可以引入信息系统手段高效应对营改增，通过整个系统可以构建增值税发票管理平台，这里面一方面帮我们进行开票申请流程与额度控制，实现相应的规范化、进项发票信息和图像自动扫描采集、发票信息快速检索与统计、远程审核与认证抵扣、发票相关业务资金信息联查。

通过信息系统构建税负统筹与协同平台，帮助我们全面搜集销、进信息，期间税负的快速测算与平衡，各项目发票统筹安排，分配进项抵扣指标要求，发票筹划进展跟踪与协同，与项目可用资金及考核挂钩。构建三流一体化信息平台，“钱”、“票”、“物”三流脉络追溯，即便是后续核查的时候我们也可以很清晰的看到全过程，控制环节：资金定向支付，控制内容：有合同、有业务、有发票、税号一致、账号一致。构建涉税业务规范化平台，供方管理（涉税信息与考评）、采购管理（集采、比价、涉税信息）、 资金管理（集采与比价）、合同管理（合同模板与评审）、会计平台（自动生成涉税凭证）。构建涉税风险预警平台，在整个税务增税管理的过程中涉及到几个风险点，超额开票预警、认证抵扣有效期预警、未按指令认证抵扣预警、抵扣指标未达成预警、连续税负偏离预警，及时针对这些问题、风险点进行相应的控制。通过这几部分使得我们整个管理平台为我们在整个营改增的过程中提供更加高效的支撑。这些内容可能涉及到的比较多，很多企业在管理基础上比较难做，我们也是建议按照我们的管理基础分层级的进行构建我们整个征税管理系统。营改增level 1：发票与税负平衡这样的一个角度进行构建，只要构建相应的发票管理基础上进行相应的税负平衡，这种模式适用于财务部门适用带来的效果就是提高财务部门在涉税方面的相关的效率，对于三流合一的控制就需要我们通过线下来进行控制了。营改增level 2：初步“三流合一”，在刚才的基础之上，引入合同，客户和分供方的管理，对整个业务不做细化的管理，对于业务我们抓住源头合同来去构建整个业务流的管理。营改增level 3：全面涉税管理，对于一线人员的执行力和配备比较好的话，我们可以把我们整个业务管理纳入进来，构建一个全面涉税的管理平台，这里面就涵盖了从业务过程到前期的采购、决策、 预算管理等等去进行全面化的管理和规范。

最后我做了一个简单的分析，高效应对营改增，重塑核心竞争力，增值税模式给了建筑企业更多的筹划空间，每一分税款的节约都是对利润的直接贡献。按2014年建筑业产值利润率3.91%（摘自鲁班咨询建筑业分析报告）计算，企业实际缴纳税率每下降1%，则意味着利润增加25%。在价格竞争如此激烈的建筑市场，这也意味着企业具备了比竞争对手更强的竞争力。深入理解、全面思考、积极行动。营改增为建筑企业带来的将不再是负担，而是构建企业新核心竞争力的重要契机！

用友建筑企业一体化管理信息系统解决方案，最后再介绍下用友从04年开始起步到现在我们已经积累了丰富的建筑行业信息化经验；经过企业的实践和应用，有成熟、领先的建筑企业一体化 管理 软件产品；此外用友有大量财务和税务管理经验与专家资源；现成的增值税管理产品与功能基础。有了这几点之后可以很自信的认为，用友建筑是您应对营改增的最佳信息化伙伴！

感谢大家，我的介绍和分享就到这里。