税收筹划须练好内功

税收筹划是纳税人在合法的前提下，选择税负较轻的纳税方案，以便减少现金流出，增加可支配资金，实现自身利益最大化的一种经济活动。随着纳税人权益意识的增强，税收筹划作为一项经济价值大、技术层次高的业务，越来越被重视。然而，税收筹划也是一把双刃剑，筹划得当，企业获利；筹划不慎，将负法律责任。因此，需要纳税人练好内功，增强五种意识，保证税收筹划预期目标的实现。
　　权力意识。收益权是企业权利之一。国家与企业之间的分配关系由税法调节并规范。对企业来说，在税款缴纳过程中，权利和义务是对等的，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划，以达到减轻税负的目的，维护自身的经济利益，是对政府赋予其权利的具体运用，属于企业应有的收益权。在税收实践中，纳税人可能因为对税收政策理解不到位，对税收优惠未能应享尽享，或者在确定其经营方式、核算方式、纳税时机的选择上，未作通盘考虑而加重了税收负担。为避免此类现象发生，纳税人需要树立权力意识，充分行使税收筹划这一权力来维护自身利益。

　　超前意识。税收筹划一般在应税行为发生之前进行规划、设计、安排，要尽量保证税收筹划在事先进行，否则业务一旦发生，事实已经存在，纳税义务已形成，便无法筹划。由于部分纳税人对税收筹划存在误解，认为将税收筹划人员请到企业，付了费用就可以使自己少缴税款。其实，若企业业务已经完成，不存在规避纳税义务的空间，税收筹划便无能为力。如果纳税人在事实发生之前，请筹划人员参与，效果则大不相同。

　　全局意识。当前，税收因素在企业的决策中并未引起足够的重视。改变这一现状，首先，企业领导要给予重视。在企业，领导的思想影响全局，如果领导重视不够，企业很难开展；其次，部门配合是税收筹划成功不可或缺的关键因素。由于税收筹划是企业经营决策事前、事中、事后全方位的策划，是一项系统工程，需要多个部门配合。如人力部门的工资方案，采购部门采购原材料，销售部门销售产品等。因此，树立全局意识，将税收因素着眼于总体的管理决策之中，选择企业总体收益最大的方案，才能节税增收。

　　成本意识。税收筹划具有较强的专业性，它兼容了税收学、法学、 财务管理学的知识。因此，仅靠纳税人自己进行税收筹划肯定是力不从心，纳税人为此必定要付出一定成本。同时，设计和实施税收筹划方案也需要时间作保证。所以，纳税人在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑降低税收成本，而须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对收益。只有在税收筹划成本低于筹划收益时，税收筹划才可行，否则，应当放弃。

　　风险意识。在税收实践中，由于税收政策的不断变化和策划人对税收政策的掌握不同，筹划结果存在一定的不确定性，筹划风险直接制约筹划效果。因此企业必须使风险和收益适当均衡，采取措施分散风险，趋利避害，争取最大的收益。首先，纳税人在遵守税法规定的前提下，要选择最优纳税方案。其次，准确把握税法，关注税法变动，健全财务管理，最大限度地控制筹划风险。同时，积极争取 税务机关的指导和认同，筹划实践才会转化为企业的实际利益。