内审:确保民企驶入正道

　　至少在民营经济相对较为发达的浙江省，规模较大的民营企业的内审体系是相当健全的

　　近日有媒体发表文章称“中国的私有企业，仅有1%的企业有自己独立的审计部门”，文章进一步指出，正是由于内部审计部门的缺失，导致“外界永远无法相信公司的财务状况报告。”

　　笔者不由心生疑窦。改革开放前，我国民营经济几乎是一片空白，而改革开放二十余年来，民营经济已经占据了国民经济的半壁江山。这意味着民营经济以明显快于国有经济的速度发展壮大。没有确保它们运作正常的控制系统，没有对经营决策的重大偏离进行矫正的纠偏机制，民营企业能够得到如此迅猛的发展吗？内部审计，通过对企业的信息系统、控制体系和纠偏机制的运作进行独立评价，促进它们不断走向完善。有鉴于此，我们有理由相信我国民营企业的控制体系、纠偏机制和民营企业的内部审计，至少是基本运作正常的。

　　至于该文章关于1%的推断，我们无法用统计数据进行评价。我们不妨这样思考，如果少数规模较大的民营企业建立了较为正常的内部审计制度，小规模的民营企业虽然没有内部审计，但可以用业主的直接监督来替代它。这种情况下，可以认为，民营企业作为一个整体，其内部审计和控制与纠偏体系是基本运作正常的。虽然，建立了内部审计的民营企业的家数占全部民营企业家数的百分比不会很高，但建立了内部审计的民营企业的资产规模或收入占全部民营企业资产或收入规模的百分比则可能会很高！

　　民营企业的现实情况也大体支持我们的判断。从逻辑上看，企业的经营规模越大，企业内部的授权体系就越复杂，对企业控制体系的要求越高，对内部审计的自发性需求也就越高。在民营经济相对发达的浙江省，民营企业内部审计相对更为完善，在浙江我们还能观察到，规模相对较大的民营企业，其内部审计要优于相对较小的民营企业。这一经验观察，为我们的推断提供了证据。同时，从审计范围上看，宁波雅戈尔集团明确指出审计无禁区，将公司最高层的经济责任也纳入了内部审计监督的范围；从审计目标上看，早期民营企业的内部审计，主要局限于以查错防弊为目标的财务审计，而现在，经济责任审计、风险控制审计和经营管理审计已经日益成为内部审计的目标；从审计人员的素质来看，浙江的许多大型民营企业集团的内部审计从业人员具有注册会计师、会计师甚至是高级会计师资格。这些证据表明，至少在民营经济相对较为发达的浙江省，规模较大的民营企业的内审体系是相当健全的。

　　内部审计：民营企业实现既定战略的保证

　　在竞争日趋激烈、业务经营日趋复杂、企业内部授权经营范围趋于扩大的背景下，内部审计对于民营企业经营的成败日见重要

　　内部审计对于民营企业实施成功的战略具有重要的意义。民营企业的经营决策，离不开内部与外部的信息；民营企业为了保证其经营战略与经营目标的实现，需要定期对战略与经营目标的实施效果进行评估，对偏离战略与经营目标的原因进行调查与分析，据此采取纠偏措施，以确保企业这驾战车，始终行驶在正确的路途上。

　　信息系统能否生成准确的信息？是否定期对决策及其效果进行评估？是否存在偏离经营战略与经营目标的事项？这些问题通常是由内部审计部门回答的，对这些问题的求解，无疑是控制体系、纠偏机制运作正常的保证。在竞争日趋激烈、业务经营日趋复杂、企业内部授权经营范围趋于扩大的背景下，内部审计对于民营企业经营的成败日见重要。

　　中小民营企业可选择内审外包方式

　　对于中小民营企业而言，比如，小规模企业业主的直接监督、将内部审计甚至是信息系统功能外包给会计与审计服务中介，是可供它们选择的替代性制度安排

　　实施内部审计降低的损失、提高的经营效率和决策水平是其收益，内部审计人员的薪酬等是内部审计的成本，只有当收益大于成本时，建立内部审计才是经济的。对于规模相对较大的民营企业，建立完善的内部审计体系无疑是理性的。对于中小民营企业而言，比如，小规模企业业主的直接监督、将内部审计甚至是信息系统功能外包给会计与审计服务中介，是可供它们选择的替代性制度安排。