如何审计跨国公司利用避税港逃税

　　A公司是一家跨国公司投资在上海某开发区的子公司，其上级公司是设在苏州的B公司(跨国公司亚洲总部)，A公司生产的主要产品为航空科研用摄影胶卷，公司成立于1998年，自投产以来公司始终产销两旺，但公司开办至今，已累计亏损500万元。

　　一、复核性分析，发现疑团

　　针对A公司情况，我们采取了复核性分析方法，对其报表和主要产品成本进行了分析，发现如下疑问：

　　疑团一、A公司自开业至今几年来，其主要产品(航天胶片)毛利率竟一直为20％左右，即产品售价严重低于成本，每售出1万元航天胶片就直接亏损(未扣除三项费用) 2000元。为什么产品售价一直严重低于成本呢?

　　疑团二、为什么公司一方面年年亏损，一方面却又产销两旺?

　　疑团三、如果说该公司存在转移利润偷逃税款的现象，A公司所在的上海某区税收政策已属全国最低，为什么又要转移利润呢?

　　二、顺藤摸瓜，山重水复

　　因为航天胶片在国内市场生产者较少，无法找到平均市场价格资料，因此无法确定其销售价格的合理性。该公司产品100％是出售给其亚太地区总部B公司。于是，我们转向审查B公司，查找是否有A公司通过关联交易转移利润到B公司的情况，令人吃惊的是，B公司自 1995年成立至今以累计亏损达 1300多万元。B公司主要将产品全部销售给设在马尔代夫的跨国公司总部X公司。X公司再销售到世界各地，因x公司设在马尔代夫，追踪审计工作只好暂停。 

　　三、借助互联网、真相大自

　　我们对A公司的系列调查进行了回顾，有一个问题让我们百思不得其解：如果说，A公司通过关联交易是为了把利润转移到设在马尔代夫的国际总部，获得税收的优惠。难道马尔代夫的税收政策比我们还优惠吗?

　　我们利用互联网查找了马尔代夫的一些英文网站资料，发现马尔代夫为促进本地开发和经济的发展，以不收税的形式吸取世界各地到该地区设立公司，进行贸易活动和投资活动。A公司的总部正是设在马尔代夫某地的享受免税待遇的企业。我们又分别通过采用互联网查询和向商检局等单位咨询的形式，发现B公司出售马尔代夫的主要产品价格低于国际市场价格和成本价格，至此真相大白。

　　原来A公司利用马尔代夫的税收优惠政策低价出售产品给B公司，再由B公司低价出售到其国际总部(马尔代夫)X公司，最后以X公司的名义销往世界各地，这样通过关联交易，利润就层层地转移到了设在马尔代夫的国际总部x公司，几年来，共逃税500多万元。该跨国公司就是这样利用国际避税港进行逃税的。当然，等待它的只能是法律的严惩。 

　　审计该跨国公司利用避税港逃税案对我们的启示：

　　1、穷追不舍，一查到底。日常审计工作中会出现很多意想不到的困难和压力，作为国家财税人员要不怕困难，开动脑筋抱着一种打破沙锅问到底的决心。

　　2、勤于学习，善于运用。随着跨国投资和经贸往来也会有一些不法分子乘机钻各种空子。这些人中不乏有精通世界各地税收政策，善于利用各国政策的高智商者。作为国家财税人员不仅要学习业务，而且要注意和了解世界各地税收政策，开拓视野，提高自己的知识水平和工作技能，学习计算机知识和英语，并广泛运用于实际工作中去，才能不辱使命。