私营公司存货期末盘存核算

　　（一）存货盘盈的核算

　　企业发生存货盘盈时，在报经有关部门批准处理前，应借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“产成品”等有关存货账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；经有关部门批准后转销存货盘盈时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“管理费用”账户

　　[例]企业盘盈一批原材料，价值2000元，报经有关部门批准作为冲减管理费用处理，企业有关会计分录编制如下：

　　（1）盘盈时：

　　借：原材料　　2000
　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　2000

　　（2）经批准转销时：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  2000
　　　　贷：管理费用　　2000

　　（二）存货盘亏或毁损的核算

　　企业发生存货盘亏和毁损时，在报经有关部门批准处理前，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“产成品”等有关存货账户，属于非正常原因盘亏和毁损的存货，还应将购进时支付的增值税从进项税额中转出，即借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“应交税金——应交增值税”账户；在报经批准后，应分别不同情况进行处理。对于残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，应借记“原材料”、“其他应收款”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；剩余净损失，属于非常损失部分的，应借记“营业外支出——非常损失”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；对于属于一般经营损失部分的盘亏，则应借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

　　[例]企业盘亏一批材料，价值1600元，应负担增值税为272元，经查明是由于保管不当，应由过失人赔偿。企业有关会计分录编制如下：

　　（1）盘亏时：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  1872
　　　　贷：原材料　　1600
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）　　272

　　（2）报经批准后转销时：

　　借：其他应收款　　1872
　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1872

　　[例]企业盘亏一批产成品，价值4000元，应负担增值税680元，经查明是由于火灾造成，由保险公司赔偿90％。企业有关会计分录编制如下：

　　（1）盘亏时：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　4680
　　　　贷：产成品　　4000
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）680

　　（2）报经批准后转销时：

　　借：其他应收款　　4212
　　　　营业外支出　　468
　　　　贷：待处理财产投溢——待处理流动资产损溢　　4680

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