中外运久凌实施ABC成本管理的经验

    信息化

    物流企业业务数据庞大，要实现作业成本法的应用，没有信息化工具几乎是不可能完成的。

    在本案中，根据设计的ABC模型，确定系统主要包括基础数据、模型设置、数据采集、成本计算、成本分析、成本预测等几个主要模块。（见图6）

    图6 作业成本系统结构

    连接作业成本分析系统与企业现有的业务系统。作业成本分析系统中的业务基础数据定期从物流业务系统进行更新。每个月进行成本计算前作业成本系统通过自动化的数据接口从物流业务系统中获取当期的作业动因数据，并以同样方式从财务核算系统获取当期的成本费用数据。（见图7）

    图7 作业成本系统与其它系统的关系

    系统支持对计算得到的精细化成本数据从产品、客户、作业、资源、科目、成本中心等多个维度进行综合查询分析（图8）。利用历史加权平均的单位作业成本，可以进行路由成本预测、项目成本预测等成本预测分析。并可依据各产品的收入站点设置自动进行成本中心间的成本回归。

    图8 多维度成本分析

    阶段成果

    进过四个月的努力，崭新的作业成本法管理系统开始实际应用，开始逐步解决中外运快运遇到的成本管理难题。

    1．使成本的深入分析成为可能

    使用作业成本法后，物流操作可以分解为取件、派件、操作、运输、仓储、接受查询与投诉、结算和拜访客户等不同的作业。由于不同作业有不同的动因，间接费用可以按照相关的动因得到线性地分配，成本分配的准确性有了保障。此外，各个网点和外协单位为项目、客户、路由提供的活动经组合后可得到相应维度的成本信息。基于此，企业的盈亏情况可以从多个角度进行透视。（见图9）

    图9 多维度盈利分析

    2．为产品定价提供依据

    引入作业成本法后，它可以很清晰地提示出作业成本与驱动因素之间的因果关系。（见表1）

    表1. 成本预测模型

    成本测算对象的作业动因数量确定后，根据历史单位动因成本就可对未来成本进行推测。（见图10）

    图10 沉淀成本查询

    在为产品定价预测成本时，无论客户的需求如何变化，只要把客户的需求分解为相应的作业，即可预测出产品的成本。为优化路由而进行的成本测算同样如此。只要在公司网络可覆盖范围之内，确定了物流的起始地、中转地和目的地，不同路由的成本都可得到预测。这样一来，运营部门可以根据成本信息，结合其他方面的考虑选择最优的派送路径，节约成本，利用剩余的资源为企业创造更多的价值。

    3．为企业提供分支机构间的成本结算支持

    引入作业成本法后，各个作业点的成本可以按作业进行分解，以项目或路线为主线就可以把整个系统属于该项目或路线的成本归集起来。通过这种成本归集，把属于该产品的取货站点的成本、周转站点的成本和配送站点的成本加总在一起，形成了产品的完整成本。这解决了某一站点收取快运收入，而另外的站点承担快运成本的不合理现象，即解决了机构内部成本回归难的问题。同时，也为对不同产品的盈利性分析提供了数据支持，帮助企业管理层对产品进行管理及市场决策。（见图11）

    图11 路线成本

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