BI与全面预算制造业信息化春天的两朵奇葩

那么离散制造企业预算目标在全面预算管理中有哪些作用?陈龙章先生作了以下总结：

1、目标指导作用

预算目标可作为预算编制的指导目标，通过预算目标的下达，指标化、数字化、明确的表达了企业年度的经营目标，实际为各级责任主体预算编制指引了方向。

企业年度预算目标按一定预算周期分解到各级责任主体，构成了各级责任主体的预算目标责任书，该责任书将作为标准来衡量责任主体所编制的预算。在无特殊情况，一般各级责任主体的预算目标责任不会给予调整。

2、预算平衡作用

预算编制过程中，通过对所编制预算进行分析，可进行预算目标模拟达成情况分析，通过模拟分析，可评价所编制预算的合理性。

在预算的审核、平衡过程中，一般会将预算目标作为平衡点，通过调整相关预算项目预算，使所编制预算满足预算目标的要求。

在厚盾全面预算管理软件的预算编制系统中，我们可以将预算目标作为校验项，如果系统发现所编制预算不能满足预算目标要求，会不允许提交申请，或者给出明确警示信息提示。

3、过程监控作用

预算执行过程中，通过对预算实际发生进行分析，可进行预算目标达成情况差异分析，通过差异分析，可随时发现执行过程中的问题，并通过对问题的根源分析，及时进行调整。

通过厚盾全面预算管理软件提供的预算执行过程控制，不仅通过事后的差异分析及时发现并解决问题;还可将预算目标作为监控目标，实现过程中的实时监控。另外，通过图形化的仪表盘，可直观的监测预算目标的完成情况。

4、绩效考评依据

预算目标可作为绩效考评的关键考评项，根据对应责任主体所完成预算目标情况，给出相应的奖惩。

预算目标设定值与实际完成值的差异，为企业绩效考评提供了客观的依据。

另外，制造业企业如何设定及分解预算目标?

陈龙章认为，首先，根据企业战略规划，设定预算目标体系。一般一级预算目标项包括收入、成本、利润、现金流量指标、质量损失指标、管理效率指标、安全生产指标、创新发展指标等。通常，一个预算目标体系的一级以不超过7项为宜。在由一级预算目标项向下分解时，有两种分解路径：一是按责任主体分解，例如，将收入目标分解到不同的分、子公司，分、子公司再分解到各个事业部等等;二是按下级预算目标项分解，例如，将收入分解为产品收入、技术服务收入、主营外收入等，产品收入又可分解为A产品收入、B产品收入等。

有时，从实际管理需求出发，需要同时按两种路径进行预算目标的分解，如下图所示。同时按两种路径分解，可以验证预算目标设定是否合理。

在预算目标分解时，一定要明确预算目标的责任主体，以及预算目标的周期。一般，预算目标的周期包括年、季度或月，预算目标项的周期要视具体预算目标项所代表业务性质而定，一般对于损益类，如果有条件，最好能按月度进行分解。

接着，制造业企业责任单位如何分析预算目标责任书?

陈龙章这样总结，在完成预算目标设定及分解后，可为每个责任主体下达预算目标责任书：按预算目标类别，列出该单位作为责任主体的所有预算目标。

预算目标责任书作为预算目标沟通、协调的工具，明确定义了该单位所有的预算目标项，以及计划完成的预算目标设定值。

责任单位拿到预算目标责任书，首先需要对每一类(一般为一级预算目标项)进行分析，了解每一类预算目标项所定义的范围、周期，分析其构成(厚盾预算管理软件会为每个责任主体预算目标责任书生成每个一级预算目标的构成分析图，如下图所示)，并将每个预算目标项进一步分解、对应到本单位预算项目。

作为归口管理单位，还需要对所归口管理单位预算目标负责，还需要平衡所归口管理单位间预算目标分解情况。

制造业信息化路途遥远，离散制造型企业的产能不像连续型企业主要由硬件(设备产能)决定，而主要以软件(加工要素的配置合理性)决定，同样规模和硬件设施的不同离散型企业因其管理水平的差异可能给经营效益造成天壤之别，从这个意义而言，离散制造型企业通过软件方面的改进来提升竞争力更具潜力。相信，在新时期，BI与全面预算管理软件将为制造业信息化添砖加瓦，永续竞争。