内部控制与审计

摘要：本文针对目前我国对非营利组织审计研究不足的现状，首先界定了我国非营利组织的范围；然后结合代理理论分别论述了非营利组织的任期经济责任审计和内部审计，建议在民间非营利组织引入经济责任审计，在有条件的事业单位设置审计委员会；最后就非营利组织的效审计和绩效评估提出了相关意见和政策建议。 关键词：非营利组织 审计问题 研究现状 一、非营利组……

摘要：我国新颁布的会计准则和独立审计准则于2007年开始实施，这对注册会计行业的发展具有重大意义。我国的注册会计师由于行业起步晚，其审计的独立性还存在着很多问题，既受会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响，也受宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，本文在分析了这些因素后提出相关建议，以期对注册会计师执业实务和理论提供参考。 关键词：独立性 ……

【摘要】 审计结果公告制度是我国审计发展的必然产物,本文从政治、社会和文化环境等角度透视审计结果公告制度的发展进程,紧密结合我国审计发展历程对审计结果公告制度的阶段性进行了研判,并在对其阶段性特征和影响因素进行描述的基础上,提出了现阶段应注重协调审计结果公告制度建设与实施效果的关系,稳步推进审计结果公告制度的若干建议。 【关键词】 审计结果公告制……

一、系族企业内部上市公司的特征 系族企业集团，是东亚国家经济结构中一种典型的形式。在我国的资本市场上，系族企业是指那些通过快速扩张控制多个公司并组成关联的企业集团，这些企业集团通过直接或间接控股的方式控制着若干个上市公司，并且通过金宇塔式的管理结构和参与管理层的方式，拥有大大超过其股权的现金流控制权。我国的系族企业主要有以下两种：一类是以国有企业集……

一、风险基础审计的内涵 风险基础审计是在账项（交易）基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的。账项基础审计，是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见，即审计工作主要是对会计账簿、凭证及其有关资料的检查核对，故审计又被称之为查账，其审计的主要目的是查错防弊。制度基础审计是指审计人员从检查被审单位内部控制系统入手，根据对……

民营企业内部审计是当前经济监督领域中的一个热点问题。民营企业有业主制、合伙制和公司制三种类型，本文分别探讨业主制和合伙制民营企业的内审机构设置模式和公司制的民营企业的内审机构设置模式。 一、业主制和合伙制民营企业内部审计机构的设置模式—内部审计外部化 在业主制中，民营企业的所有者即为经营者，一般情况下业主制的民营企业中，无需进行内部审计机构的……

一、国外内部审计外包概述 内部审计外包（又称内部审计外部化，OutsourcingtheInternalAuditFunction）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。 在西方国家，从20世纪90年代开始内部审计外包引起了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。据国外调查……

[摘 要]本文分析了审计风险的发展、涵义以及审计风险模式,并通过对风险模式以及风险模式各要素关系的分析谈内部控制的建立健全,并提出相应的措施。 [关键词]审计风险;审计风险模式;内部控制 一、审计风险 审计风险概念最早起源于民间审计。从1931年美国厄特雷·马尔歇公司案件开始到1938年麦可森·罗宾斯公司破产案再到20世纪60～7……

传统观点认为，内部审计的存在有两个基本条件：一是功能和目的条件，指内部审计旨在为组织的管理当局服务；二是组织和主体条件，指内部审计业务系指由组织内部的有关人士进行的自我审查。当人们强调第二个条件时，组织的内部审计师成为当然的审计主体，但当人们强调第一个条件时，内部审计就只是个范围性概念，内部审计师也就不是当然的审计主体，因为组织外部的注册会计师也可以达到……

经济责任审计是通过对领导干部任职期间的财政财务收支及与其相关的经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，借以评价领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政状况，为组织人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现提供重要依据。审计评价是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到审计工作是否落到实处。所以，……

绩效审计在西方国家开展较早。有资料表明这类审计在英国有近一百多年的历史。但是绩效审计的真正兴起是在第二次世界大战后。尤其是在７０年代以后，绩效审计在加拿大、澳大利亚、美国等国家得到了广泛的推广和应用。近年来，绩效审计开始介绍到我国。然而，相对于传统审计而言，绩效审计还是一个新兴的审计方式。因此，尚有一些问题如基本概念和术语使用等方面的问题需要探讨和规范，……

审计复核是审计工作的重要组成部分，在审计质量控制体系建设中起着举足轻重的作用。近年来，笔者所在审计机关在实践中积极探索，不断改进和完善审计复核思路和方法，取得了比较明显的成效，今年1至9月，我们就复核各类审计业务项目79项，提出纠正和改进意见653条,为加强审计质量控制，防范审计风险，全面提高审计质量和服务水平起到了良好的促进作用。以下是我们在审计复核工……

[摘 要]近年来,内部审计外部化一直是一个比较热门的话题,很多学者基于多角度分析后都认为企业应该将其内部审计业务进行外包,从而实现企业成本的降低、内部审计质量的提高以及审计独立性的增强,进而提高企业的核心竞争力。本文通过对内部审计的职能定位,从内部审计的评价监督职能和咨询职能两个角度对内部审计外部化现象进行了分析。通过对内审外包可行性的反向思考,笔者认为……

[摘 要]本文对企业内部审计外包决策的相关因素进行了分析,试图提出一个对我国企业内部审计外包决策有参考意义的决策框架。 [关键词]内部审计;内部审计外包;决策 目前内部审计外包成为了一种趋势,内部审计外包实际上是一个资源配置的决策,是一个应该与公司战略相协调,着眼于未来的决策;内部审计外包同时又是一个在内部资源和外部资源之间寻求一种均衡的……

本文试图从合伙人的人力资源管理的层次探讨其对质量控制的影响。事务所的合伙人是一个特殊的群体，往往既是管理者，同时又是执业技术的专家；他们是一个团队而不是个体，体现的是“人合”而不是“资合”。合伙人层面是事务所的最高决策层。要使合伙人这个团队能发挥最大的效用，人力资源管理是必须的。但其重点和方法显然与项目经理和助理人员的层面有很大的不同。在合伙人内部，主要……