内部控制与审计

一、学术界关于环境审计主体的争议及其评价 狭义审计主体是指审计活动的执行者，即审计人(Auditor)。他与被审计人、审计授权人一起构成审计工作中的三方审计关系，审计人在此关系中的独立性正是审计灵魂的体现。[1]审计主体、审计关系属审计学基本理论研究范畴，必须首先加以明确和规范。依据传统审计理论，我国现存审计主体包括政府审计、内部审计和民间审计……

传统商业银行内部审计工作的组织方式 传统商业银行的内部审计工作主要是围绕着企业财务和具体项目进行的、以交易为基础的合规检查、业绩检查，其工作目标主要是满足合规和真实性方面的要求。内部审计工作的组织一般呈独立的条线型模式，即“内审计划—审计实施—内审结果”。这三个阶段是年度内部审计工作的基本内容，其核心阶段是审计实施阶段。 条线型内部审计工作组……

2007年7月25日,两家证券所的处罚公告发布在中国证监会网站,得分在CPA之声作了转贴,这两家事务所主要违规事实是: 案例一:经查明，中天华正所在审计美雅集团(000529)过程中未勤勉尽责，导致未能发现美雅集团2003年虚增非经常性损益和未及时调整价差收入的事实： 一、对银行账关注不够。经查明，中天华正所未充分关注美雅集团使用并控……

货币资金是企业进行经营活动必不可少的资产，其流动性强，具有支付手段和流通手段等职能。由于货币资金的收付较频繁，比较容易出现错、漏等情况，也比其他资产更容易被盗窃、挪用和贪污，它往往成为不法分子进行舞弊的首选对象，企业发生的各种舞弊现象也主要涉及到货币资金。所以，无论在资产负债表日货币资金的余额是否庞大，审计人员都应对货币资金进行认真地审计。要做好货币资金……

HPL技术公司(HPLTechnologies,Inc.,以下简称HPL)是美国硅谷的一家软件制造商,创建于1989年,主营半导体软件的个性化开发、销售以及售后咨询和维护等业务。2001年7月31日,HPL以每股11美元的价格发售了690万股股票,筹措了7590万美元,并在纳斯达克上市交易。在此后的连续三次季报中,HPL均报告了优异的业绩,股价也一度攀升……

[摘 要]自20世纪40年代以来,西方审计学界逐渐将目光转向了绩效审计理论与实务,研究绩效审计的概念、性质、过程及方法等问题,对各国政府和各行业的绩效审计开展情况进行了比较研究。从20世纪80年代初开始,我国审计学者以“引进”为主,并初步结合我国国情和绩效审计实践,在绩效审计的产生背景、理论依据、目标、内容、方法及实施程序的研究上,取得了可喜的研究成果。……

[摘 要]充分发挥分析性复核在审计中的作用,是提高审计工作效率和质量、进一步降低审计风险的有效举措。实践证明分析性复核是一项技术性较高、说服力较强的科学取证手段,分析性复核的运用,必须考虑会计信息各构成要素之间的关系,才能有效运用分析性复核,提高审计效率。 [关键词]分析性复核;审计工作效率;审计成本;审计风险 分析性复核是指内部审计人员……

[摘 要]文章从分析内部审计职能的角度出发,结合我国内部审计的现状,展开对内部审计外部化的讨论,认为我国发展内部审计外部化更具必要性和迫切性。 [关键词]内部审计;外部化;审计外包 一、国外内部审计外部化发展概述 内部审计外部化(又称内部审计外包,ＯｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇｔｈｅＩｎｔｅｒｎａｌＡｕｄｉｔｆｕｎｃｔｉｏｎ)指企业管理层……

[摘 要]目前越来越多的会计师事务所把目光投向了小风险、低成本、高回报的非审计业务,这已成为一种世界趋势。但是非审计业务和审计独立性冲突则决不容忽视。应采取相应的协调措施以防止非审计业务对审计独立性的损害,促进CPA行业的健康发展。 [关键词]非审计业务;审计独立性;业务分拆 随着市场经济的发展,会计师事务所向非审计领域拓展、实现多元化经……

【摘要】 审计判断(ＡｕｄｉｔＪｕｄｇｍｅｎｔ)的研究是当今世界范围内审计研究中最具活力的领域之一,此项研究无论是对丰富和发展审计理论,还是改善审计质量都具有十分重要的意义。早在70年代以后,西方的审计理论界和实务界对此展开了大量的研究,以期改善审计工作质量,降低审计风险、避免法律责任。近年来,如何提高审计判断质量正在引起我国审计理论和实务界的关注。为有……

随着“贷款修路，收费还贷”政策的落实，路桥的高标准、高质量的快速发展，强有力地推动了国民经济的发展。路、桥建成后根据政策予以成立了收费站，收费站根据《公路法》、《收费公路管理条例》及省市规定进行规范化的管理和标准化的收费，但部分收费站用于年偿银行贷款数额较低，年偿还额占年收费额的比例偏小，致使偿还本息年限长，甚至在《收费公路管理条例》中规定的收费年限不能……

某集团公司在对其下属A子公司的年度经济责任审计中发现以下事项: 与公司有密切业务联系的B公司与A公司在当年12月4日发生一笔购销业务，B公司拟购买A公司配件10套，价税共计20万元整。B公司已将20万元预付给A公司。A公司的账务处理为： 借：银行存款20万 贷：应收账款 ——B公司20万 查看凭证后面的原始单据，审……

【摘要】 环境审计是20世纪70年代开始发展起来的一个新的审计领域。目前,国内外对环境审计的研究基本上还处于探索阶段,并未形成系统的理论模式。本文对以往环境审计的研究进行回顾、总结以及简要的分析和评价,并在此基础上,提出了环境审计研究应处理好的关系。 【关键词】 环境审计研究 回顾 评价 关系 20世纪70年代末,美国和加拿大的企业开始进行环……

目前对审计风险分类的研究很多,最具代表性的是分为固有风险、控制风险和检查风险。这种分类仅针对具体审计项目而言,并不适宜事务所对整体审计风险进行控制。本文拟从事务所角度,对审计风险分类和控制进行新的探讨,以帮助事务所在实践中更有效地控制审计风险。 一、从会计师事务所角度对审计风险进行分类 1、根据审计风险包含的潜在损失是否最终转化为现实损失,可将事……

2003年2月8日、9日，对于在辽西地区有“第一大港”美称的锦州港（600190.SH）与世界四大会计师事务所之一的毕马威会计师事务所来说，是十分尴尬的两天。沈阳市中级人民法院先后受理了四川三位股民及上海的徐倩女士依据财政部的行政处罚状告锦州港涉嫌财务造假、公布虚假信息的案件。 令人关注的是，北京毕马威华振会计师事务所及香港毕马威会计师事务所也一……