内部控制与审计

二、税收合谋的博弈模型 纳税人与征税人合谋侵犯国家税收利益须支付成本，政府治理合谋行为同样要支付成本。在纳税人、征税人与政府的三方博弈中，参与人包括纳税人、征税人和政府。政府的纯策略选择是监管或不监管，纳税人与征税人的纯策略选择是合谋或不合谋。图l概括了对应不同纯策略组合的效用矩阵。其中，Td为纳税人偷逃的税金，R为征税人获得的租金，C为政府的……

三、充分利用《6.11规定》中的免责事由 最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第七条规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或……

摘要：注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的免责，是注册会计师民事责任的核心问题之一。本文以《1.9规定》、《6.11规定》等司法解释及相关的法律法规为依据，充分利用《1.9规定》、《6.11规定》中的免责度共商侵权事由，对会计师事务所及注册会计师在虚假陈述民事案件中应负的责任作出合乎法理的解释和界定，把民事赔偿限定在夸理的范围内，有利于维护会计师事务所及……

内部审计能否在公司治理中发挥作用，或者发挥什么作用，如何促进内部审计职业的发展?这是现阶段内部审计的关键。本文着重分析了我国企业内部审计现状及存在的问题，提出了解决的办法，并提出了我国内部审计职业化构建的必要性度具体办法。

绩效审计是效率审计(EfficiencyAudit)、效果审计(EffectAudit)和经济审计(EconomyAudit)的总称，又称“三E”审计，是由独立的审计机构或人员依据有关法规和标准，运用审计程序和方法对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证，提出改进建议，促进管理，提高效益的一种独立性的监督活动。高校绩效审计主……

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则》中首次提出了资产组的概念，所谓资产组是指企业可认定的能够独立于其他资产或资产组产生现金流入的最小资产组合。当企业对单项资产的可收回金额难以计量时，应当按照该资产所属的资产组为基础确定可收回金额，要求对于不能独立产生现金流量的资产，应当按其所归属的资产组为基础进行减值测试，计算确认减值损失。这有助于客观、有效地计提……

随着审计环境的发展，风险导向审计模式已成为当今审计的新趋势。然而在信息技术日益发展的今天，随着被审计单位所处环境的日益网络化和信息化，使得风险导向审计模式也有了新的特征。信息化环境下的审计导向模式是以电子数据测试为中心的、以评估重大错误风险为重点的现代风险导向模式，与早期的风险导向审计模式相比，在导向性、审计对象和方式方法等方面都有很大不同。 ……

一、内部审计绩效评估的重要性 2003年4月12日，中国内部审计协会颁布了内部审计基本准则和十个具体准则，为理论界提供了一个可以参照的内部审计的定义。《内部审计基本准则》中指出，“本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”而事实上，伴随着内部……

效益审计与财务审计不同，财务审计重在查证，而效益审计重在分析，找原因，提建议，分析法是效益审计区别于其他审计的最具特色的方法之一。随着内部控制理论、社会学、统计学、系统论、技术经济、信息技术等广泛运用于审计实践，也能使审计从单纯查账扩展为系统分析。系统分析需要建立多要素、多层次的评价指标体系。因此，专项资金效益审计评价指标体系的构建需要根据专项资金效益审……

现代化的工业文明在带给人类丰富物质生活的同时，也使人类的生存环境日益恶化。有鉴于此，世界发展委员会在1987年提出了可持续发展的概念，即以科技进步为动力，追求以人为中心的自然——经济——社会复合系统相互协调，在满足当代人需求的同时不损害后代人的需要。现在，此观念已被普遍接受，环境会计与环境审计就是在这样的背景下逐步发展起来的。 一、环境会计 ……

审计署在《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中对我国绩效审计的未来发展进行了明确规划：“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效率审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。”当前，开展绩效审计，各级审计机关尚存在诸多问题，须应对来自内外多方面的挑战，笔者作为一名基层审计工作者，对基层审计机关开展绩效审……

自从我国开展本级预算执行情况审计以来，对强化审计机关的权威性，增强对本级预算执行情况审计监督的时效性，以及提高地方政府理财的合法合规性等，都发挥了积极的促进作用。但是，在审计方式、手段和人力资源方面，还存在一些亟待解决的问题。 一、预算执行审计面临的矛盾和问题 总结十几年的预算执行审计工作实践，笔者认为预算执行审计主要存在以下四个方面问题。……

信息不对称是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解存在差异，掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。信息不对称可能导致市场机制失灵。同样，审计信息不对称——审计人员不掌握被审计单位的相关信息，被审计单位不提供审计需要的信息甚至提供假信息——也对审计工作的有效性造成危害。利用信息不对称理论指导审计工作，……

企业集团作为一种现代经济组织形式，在经济全球化、竞争国际化的今天，已经成为全球经济活动的重要力量，是世界各国参与国际竞争的主要依托。当前，世界经济已进入以企业集团为中心的时代。我国的企业集团也随着经济体制改革的不断深化而孕育产生和逐步走向成熟，特别是以国有资本为主体的支柱性行业，逐步形成以一个实力雄厚的大型企业为核心，以产权联结和产品、技术、经济成套契约……

最近在思考审计转型过程中，发现了自己的无知:对萨班斯法了解太少了，以致于404条款对审计模式及审计职业的影响都忽略了。当然，404条款现在是往后退，中国也没有萨班斯404条款的规定，但中国财政部正在紧锣密鼓酝酿中国内控”圣经”----类似于美国COSO的ERM，如果中国的ERM出来之后，中国证监会是否会要求CPA是对上市公司年报审计同……