内部控制与审计

摘 要:文章综合阐述了经济责任审计的各种调查方法及其在实践中的运用。使读者对从事经济责任审计调查方法有一个比较全面的了解。 关键词:审计;经济责任;调查方法 经济责任审计的技术方法就是指在审计过程中,为完成审计任务,达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。在审计过程中,除了账目检查、实物盘点、汇总分析等技术方法的运用外,单位内、外调查……

【摘要】本文从我国B股上市公司、金融类上市公司双重审计的制度背景出发,以B股和金融类上市公司的年度报告中的双重审计差异为基础,对我国会计标准和国际会计标准进行综合比较研究,对存在的差异做出了分析与评价,并提供了有关的政策建议。

简介：中国企业的内部控制制度基本上是在借鉴西方惯例并吸取中国理论界意见的基础上形成，并由政府机构直接颁布，而不是从中国内部控制实践中推导而来。它是一种通过“逆向生成”的演绎法完成的纯政府模式。中国内部控制制度模式必须朝着“以政府为导向，引入市场规则”的方向发展。 一、 企业内部控制制度的组成、特征 ……

5 会计政策变更及会计估计导致的审计审计。会计政策变更是为了满足在会计环境改变的情况下使会计报表重新达到可比、相关与真实公允反映的目的。合理的会计政策变更可以看作是企业在会计准则规范下的会计创新。然而,大量的事实和证据表明,企业管理者当局进行会计政策变更的主要动机和目的并非为了公允反映,而是为了操纵会计报表利润。其常用手法可简述如下:①改……

我国资本市场的发展,为注册会计师及其会计师事务所的发展提供了广阔的天地和舞台,但随着我国资本市场规范化程度的提高,注册会计师在执行审计业务特别是上市公司审计业务时,面临着很大的审计风险。笔者结合近年来我国上市公司审计实务中出现的审计情况,暂将其归纳为十大审计风险。 1 不合理关联交易中的审计风险。我国大多数上市公司利用与改组前母公司及其……

简介：在所有权和经营权相分离的企业法人治理结构下，企业所有者和经营者的目标是不相同的，企业经营者作为“理性经济人”必然会做出寻租行为，因此如何改进我国企业集团财务监控是企业集团面临的十分重要的课题。 一、企业集团财务监控的概述 企业集团财务监控是指在产权基础上产生，为确保企业集团整体目标的实现而实施的统一财务政策与监管活动。……

处于信息时代的企业，业务经营活动、各种数据传递以及财务报告的产生与传递越来越多地依赖IT系统的自动化处理。自动化过程给企业带来效率的同时也带来控制风险。为了防范这些风险，现代企业的内部控制体系亟需包含基于IT系统的内部控制政策与程序。 在PCAOB（美国公众会计监管委员会）审计标准Ⅱ中也特别指出，IT控制设计很重要，不可低估控制设计在整个IT控制环境中……

1、财务管理集权化的条件 母子公司各自平等独立的法人地位，为财务管理的分权化提供了依据。而母公司对子公司的约束只能通过行使股东权利来进行。在实际管理中，母公司通过制定统一的财务管理办法来实现对子公司财务的集权管理。 (1)对子公司财务部门的集中控制。财务部门在对企业经营活动的监督与控制中起着举足轻重的作用，对财务部门的集中控制，相当于把握了各子公司的……

一、我国企业内部审计的几个误区 1．内部审计是国家审计的附属品。1985年8月，国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度。在此背景下，我国企业内部审计模式是一种片面强调外向性服务并作为国家审计基础而存在的内部审计模式。 2．内部审计是“监督主导型”审……

编制审计日记作为《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(以下简称《办法》)中的一项创新举措，自2004年4月1日施行以来，在提高审计质量、降低审计风险等方面日益显示其重要作用。但是，审计日记制度在两年多的推行过程中，不同程度的存在着一些难以施行之处。尤其是基层审计机关，施行审计日记制度与日常实际工作之间存在着一些矛盾，形成工作难点。本文试从实际工作出发……

财政专项资金是政府根据某一时期某一特定环境的需要,为达到某一目的而专门投入的款项，其使用效益如何直接关系到国民经济的正常运行，因此，财政专项资金效益审计是当前审计工作中的重要任务。当前，党中央、国务院作出推进社会主义新农村建设的重大战略决策，财政支农资金是党中央国务院落实这一重大战略决策在财政政策上的具体体现，这部分资金的使用效益性如何，将直接影响社会主……

【摘 要】本文从中小企业管理的角度出发，论述了内部审计外部化在我国中小企业实施的可能性，并提出了相关措施。 随着我国经济的快速发展，特别是加入WTO以后，企业的管理层把关注焦点放在了经营效益、风险管理水平等方面，这就对内部审计提出了更高的要求。同时，国内会计师事务所的不断发展壮大，其业务逐步扩展到新的专业服务领域，但是，由于内部审计发展的时间短，现实生活中……

摘 要：文章从信息技术对企业内部控制要素的影响着手，分析会计信息化环境下企业内部控制呈现的新特点，探讨内部控制系统设计策略，以期达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。 关键词：内部控制 信息技术 策略 按照我国财政部关于《内部控制基本规范》第二条定义，企业内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为……

近日，美国总统布什表示，美国国会应尽快修改和完善《萨班斯——奥克斯利法》（Sarbanes-Oxley Act），以免美国资本市场出现监管过度，长久地损害美国资本市场的吸引力。布什的讲话同美国财政部长保尔森前不久的呼吁相应承。 《萨班斯法》是在美国安然、世通、泰科丑闻后出台的，它想尽一切办法来杜绝高管股票套现，伙同会计师造假粉饰财务报……

合肥公交集团针对集团组建后财务管理上的诸多弊端，选择了相对集权的集中式财务管理模式，从三个方面进行了一系列实践，为实现集团财富最大化的财务管理目标做出了有价值的探索。