内部控制与审计

近几年，为应对入世考验，各大金融机构，特别是银行系统加大力度推行数据大集中，加快了财务管理信息全面电子化的步伐。面对海量数据，审计人员除了继续使用审计软件分析数据外，从源程序入手也是一条行之有效的捷径。 一、从源程序入手的现实可能性为了大力推行计算机辅助审计，国务院于2001年11月16日发布了《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作……

如何建立一个有效的企业内部控制系统一直是CFO们关心的话题。最近，ACCA邀请了几位CFO就自己公司的内控情况做了一次经验交流。 大部分公司还在探索阶段 现任一家IT信息公司的财务经理崔天舒认为，要建立有效的内控，采用通过预算管理把财务管理变成计划和控制的循环过程，是比较好的方法。他所在的公司最初是通过年度预算进行管理，后来发现实际支出情况与当初的预算相差很……

一、银行借款审计失败触目惊心据悉，财政部去年下发的一份行政处罚书，指控某事务所在对两家上市公司2003年年报审计时发表了不恰当的审计意见，决定给予警告处罚。两家公司分别隐瞒银行借款2.7亿元、2.5亿元，还分别虚增收入2.63亿元、虚增利润4502万元。财政部指控该所在两家公司2003年年报审计时，均“未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及……

目前，我国企业间相互持股的现象越来越普遍。笔者发现，相互持股情况下净资产出资的验资问题正成为验资实务中的一个难点，相关验资技术规范对此也未作出明确指导。那么，对于相互持股的关联企业，如果其中某企业以净资产出资，应当如何界定其净资产价值并验资呢？为此，笔者设计了一个例子，以期深化对这个问题的探讨。 一、案例分析 例子：有X、Y二个公司（X是……

将事务所文化建设同经营绩效考核机制的建立紧密联系起来 事务所生存发展的动力和源泉是经营业绩的不断扩大，因此文化建设必须与经营绩效紧密联系起来。它至少能起到以下几个方面的作用：（1）使全体员工目标一致、方向明确、步调一致，形成创造经营业绩的强大合力；（2）使员工价值观念牢固一致，觉得大家是志同道合的一群，产生自愿工作或献身事务所的心态，这是创造经营……

萨班斯法案出台2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然由于各种丑闻事件的爆发而宣告破产。安然公司的破产并非偶然，公司治理的内部机制和外部机制出现的严重问题是其根本原因所在。首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服……

近年来全球政治动荡，经济发展面临更多障碍，而全球化使得这些危害被放大，因而如何防范各种风险成为关注焦点，联合国已将所有灾害问题都纳入了风险管理的范畴，可以预见的是，风险管理将成为新的学科领域，风险管理的国际化正成为发展趋势。

被会计师事务所审了几次，一直想把经验写下来与有兴趣的朋友分享。由于涉及的东西比较多，因此我会分开几个话题来写。——内部控制规范化、文档化的问题1、内部控制文档与实际流程不匹配通常的公司都会建立内部控制的文档（包括企业标准、规章制度、规范、工作指引等），但在运行了一段时间后，企业的内部控制文档还存在，但已变得面目全非，无法反映当前的流程……

某位业内专家曾指出：“审计是‘秋后算账’，用来纠正错误。”笔者对此颇有异议，站在内部审计的角度，结合自己的心得体会，我认为审计并非只是“秋后算账”，原因有三：第一，从内部审计理论发展的历史轨迹上看，其经历了账项基础审计——内部控制基础审计—&mdash……

会计信息失真，是指会计资料所披露的信息与企业的经营状况不相符合。我国会计信息失真的状况一直令人担忧，曾在国内会计界引起严重会计危机的事件有：银广厦、麦科特、ST黎明等一系列上市公司会计造假案。然而，这仅是我国会计信息失真现状的冰山一角，在我国的经济生活中还有大量没有被披露出来而引发国人关注的非上市公司的类似事件，比如，真账假算、假账真算、虚假挂账、假盈实……

2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。本文拟通过分析科龙电器违法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。 一、科龙财务舞弊手法分析 事实证明，顾雏军收购科龙……

供您参考：xxxx内部审计稽核办法及标准（商业连锁企业）--rar压缩（中文doc152页）目录：上篇：财务审计标准下篇：门店稽核标准1会计基础工作审计标准1店外环境稽核标准2财务制度执行情况审计标准2卖场环境稽核标准3计划控制审计标准3人员管理稽核标准4组织结构审计标准4安全管理稽核标准5授权批准审计标准5顾客服务稽核标准6会计系统审计标准6门店运作稽核标……

现行的财务会计理论强调是针对独立会计实体展开的，强调单独主体相对独立性的核算形式。构建在独立会计主体基础上的审计理论体系在近年的发展中，越来越向着将三大会计报表拆分为若干个小会计科目为基础而形成的模块审计的方向发展。基于审计成本与效率的考虑，审计过程中对于抽查技术的运用更是曰益普遍，且在重要审计模块中审计风险比较集中的地方也是更加倚赖于抽样技术的运用。将……

中国注册会计师协会一、注册会计师的责任准则第三章、第四章首先界定了治理层、管理层和注册会计师三方各自对防止和发现舞弊的责任。第十三条规定，防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制。然后，准则进一步从正反两个方面界定了注册会计师在财务报表审计中对发现和报告舞弊的责任。……

路径一：以人为本，突出管理，创建良好的内部控制环境央行应坚持以人为本的观念，自上而下地树立科学的会计内部控制理念。首先是各级领导要重视和参与会计内部控制建设，不断提高专业管理水平。其次是要营造浓厚的“内控先行”的内控文化，让各层次会计人员都了解会计内部控制的重要性及自身在内控过程中的作用，强化员工的风险防范意识，将会计内部控制贯穿于所……