内部控制与审计

审计是为了保证企业资金运营的有效性、合理性、合法性而应运而生的一门学科。它是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。审计具体分为外审（国家审计和社会审计）和内审。外部审计包括国家审计和社会审计。外部审计是指国家审计机关、审计机构、审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计……

1．我国的民间审计的目的是为了维护国家和公众的利益，因此民间审计的管理上一方面应该继续加强国家政府的干预，同时加强行业的自律监管。 2．我国民间审计的建设，要加强法律制度的建设，但更为重要的是加强司法的力度，我们缺的不是制度的本身，而是制度的执行和监管。 3．我国在提高民间审计的地位的同时，基于公司治理中的审计机制，应该加强监事会的……

（二）中德注册会计师及行业管理的比较 德国从事民间审计的人员包括两大类:经济审计师（WP）和宣誓会计师（VBP）。两者都要求接受审计师公会都监督，在自愿的基础上加入审计师协会。两者区别不大，只不过审计对象不同而已，宣誓会计师只可以对小型企业或没有法人资格对公司进行审计，不能象经济审计师那样对大型企业或国际性的公司进行审计。德国民间审计执……

二、基于公司治理的中德民间审计比较 德国公司治理结构的特点是非常重视公司内部监控，银行处于公司治理的核心地位，企业的融资主要来自于直接银行融资，而不是股票市场。公司的资本负债率较高，股权相对集中。特别是法人之间相互稳定持股，以及银行对公司的持股和干预，使公司内部的各相关利益主体监控公司成为可能。德国的公司业务执行职能和监督职能相分离，实……

我国和德国同属大陆法系国家，也强调成文法的作用，借助法律对经济生活进行干预。我国除《审计法》和《中国注册会计师法》之外，《公司法》和《证券法》对民间审计也有要求。除此之外我国还建立了更为详尽的审计业务准则。同德国相比，我国的法律制度比较详尽，但德国的法律制度刚性和权威性更强。德国严密的司法和执法制度更是值得我们学习和借鉴的地方。我国在法律制……

[摘 要]德国财务舞弊事件较少，是因为有健全的民间审计制度。我国同德国相比，民间审计制度基础－经济制度、法律制度、金融制度和会计制度有很多的相同。从公司治理结构来看，中国和德国都是二元公司治理结构。从中德民间审计准则和注册会计师的行业管理比较，德国民间审计的行业管理和考试制度等方面还是存在较多的优点值得我们去学习和借鉴。 [关键词]民间审计……

（二）中德注册会计师及行业管理的比较 德国从事民间审计的人员包括两大类:经济审计师（WP）和宣誓会计师（VBP）。两者都要求接受审计师公会都监督，在自愿的基础上加入审计师协会。两者区别不大，只不过审计对象不同而已，宣誓会计师只可以对小型企业或没有法人资格对公司进行审计，不能象经济审计师那样对大型企业或国际性的公司进行审计。德国民间审计执……

审计署《审计实务导师制暂行办法》出台后，各地特派办和地方审计机关纷纷结合自身实际制定实施细则，推出切实可行的实施方案，努力在加强审计机关人力资源建设，提升新任审计人员业务素质方面实现新的突破。局面十分可喜。 审计实务导师制度的实施能够进一步推动审计实务经验的传授，发挥对新录用审计人员的传、帮、带作用，是提高青年审计干部业务能力，促进审计机关人才可……

为了适应现代审计发展的趋势，更好地为经济社会发展服务，近年来，各级审计机关也都在理论和实践层面上对审计转型进行积极探索。笔者认为，加快审计转型是一个系统工程，要综合考虑促转型与抓落实的关系，处理好整体转型与局部转型的关系，即立足当前，又兼顾长远，促使审计工作协调、可持续发展。 一、正确处理加快转型与狠抓落实的关系 所谓审计转型，其实质就是审计……

一、应收账款保理业务的会计处理 企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构，出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款，这类业务称为应收账款的保理业务。此类经济业务的会计处理，应当视其保理业务合同是否附追索权分别对待。 如果保理业务合同中约定，应收账款的出售不附有追索权，即在所售应收账款到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收账款的……

在信息技术向人们工作、生活的每一个角落发起全面冲击的大潮中，信息技术不仅改变着人们的行为方式，同时也改变人们的思维方式。审计这个以鉴证财务信息的真实、公允为核心的行业不可避免地受到信息技术飞速发展所带来的冲击与挑战，这种冲击不仅是技术上的，而且也迫使我们对传统审计的理解和认识重新审视。本文就信息系统审计的发展过程及现状以及开展信息系统审计所要解决的问题发表个……

一、破产审计前的准备工作 根据《破产法》的规定，企业破产清算有三个基本程序：一是破产申请阶段，二是和解整顿阶段，三是破产清算阶段。企业在提出破产申请前，应对其资产进行全面清查，对债权债务进行清理，然后由会计师事务所对企业进行全面审计，并出具有关的鉴证报告。企业向法院提出破产申请时，要提供以下材料：请求破产的书面申请，会计师事务所对企业进行审计后……

新技术革命的发展，知识经济、网络经济的兴起，使社会经济环境发生了巨大的变化，传统的财务报表审计也因此受到了强烈挑战。如何适应这种变化，迎接它所带来的各种挑战，是注册会计师行业面临的新课题。 一、财务报表审计的未来发展 未来审计与现行审计的显著区别在于：（1）现行审计一般是年度审计，而未来审计则是实时审计，将根据用户的需要而随时提供；（……

一、发票管理问题 在实务工作中经常会遇到这样的情况：一个正常经营的企业，主营业务生产经营比较正常，毛利率也基本保持同行业水平，经营一年却出现亏损或者仅有小额盈利，甚至每年盈利状况差异不大。公司经分析其原因是企业期间费用发生额较大，致使利润大幅下降。企业发生大额的期间费用，如大额的办公费、差旅费、餐饮费、培训费以及各种考察费等，与企业的实际规模和经……

少数上市公司为了护短遮丑,最简便的手段是频繁地变更会计师事物所;有些上市公司在时间上苛求会计师事务所提供审计报告,注册会计师应将此视为实施必要审计程序的障碍。对以上两种情况注册会计师都应保持高度的警惕和戒备。 9 客户的诚实及信用度带来的审计审计。 缺乏正直品行和不履行其应尽义务的上市公司,自然存在着制造虚假财务信息的嫌疑,与这……