税务筹划

在制造业企业中，有很多产品自身价值很低，但为了满足客户的要求和打服务品牌的营销策略，往往会采取包送货物等形式的售后服务方式。这对增值税一般纳税人来说，无疑是增加了很大的税收成本。因为大家知道，运输成本中的燃料、修理用备件中可抵扣的进项税金是很少的，但运费作为产品销售价格的组成部分，是按17%计算增值税销项税额的。 当企业处于这样的情况时，不妨考虑分设……

于2008年1月1日起生效的中国新税法将对外商投资企业在经营业务模式、投资架构和地点以及资本结构等方面的决策产生影响。德勤华永会计师事务所国际税务合伙人张新华近日提醒海内外投资者，在新税法下，鉴于外资企业不再大范围地享有免税期，外资企业及外国投资者需要制定出相关策略，通过国际税收规划来增加全球税收收益，在规划中应更多地考虑国际通行的税项规划工具，例如知识产权……

房地产企业自建建筑物的税收筹划 某开发公司于2003年5月底取得一片土地，当即进行房地产开发。考虑到原有的办公房比较破旧，因此决定在进行房地产开发时一并建造一栋办公楼。到2003年10月底止，该公司完成一半的开发项目，其中的办公楼也进行装修后于2003年10月30日交付使用。同时，为获得更多的经济收益，公司又将已开发完工的一些房产对外出租，租期3……

随着房地产市场的升温，房地产交易日益频繁，房地产交易中的税收问题也越来越引起有关方面的关注。其中，大宗房地产交易因涉税金额多，负担税收重，许多企业都对此感到头痛。实际上，大宗房地产交易通过合理的筹划可以达到减轻税负的目的。下面举例说明。 2004年3月20日，甲公司和乙公司达成协议，将甲公司在某省会城市的一处房地产转让给乙公司，房地产的账面价值为……

摘要：本文主要阐述会计上不同存货计价方法，对税收的影响，从而选择不同的存货计价方法，进行合理的税收筹划。 关键词：存货计价方法所得税收筹划比例税率累进税率 在会计上，存货的核算是一项非常重要的内容，而企业根据不同的情况，采用不同存货计价方法对存货进行核算，选择最佳成本计算方法，对纳税人的应纳税所得额和应纳所得税额有直接的影响，下面本人就不同存货的计价……

《企业会计准则———存货》规定，存货的计价方法，包括个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法。采用个别计价法，计算期末存货的成本比较合理、准确，但由于工作量繁重，适用范围很小，仅用于不能替代使用的存货等。其他四种方法，由于采用了存货成本流转的假设，会出现不同的发出、库存存货的价值，从而影响企业损益。因此，选择合理的存货计价方法，可以减轻……

房地产开发经营与资产管理活动涉及比较多的税务问题，本文试就其税务筹划思维与方法扼要进行综述式探讨，综述的展开不以税种类别作为排序依据，而主要遵循涉税思维之渐进性。 一、选择纳税主体的内、外资身份 在内、外资企业所得税制尚未统一的税收环境下，某些税收征管待遇国内、外资身份不同而有所差别，以房地产开发企业取得预售楼款的所得税管理为例： ……

对城镇土地使用税进行纳税筹划时，应把握好以下政策要点： （1）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 （2）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确分……

某企业厂区外有一块30000平米的空地没有利用，由于该地在厂区后面远离街道、位置不好，目前的商业开发价值不大，所以一直闲置，现在主要是职工及家属以及周边的居民将其作为休闲娱乐之用。 据了解该地区的年城镇土地使用税为5元/平米，企业需为该地块一年负担的城镇土地使用税为30000×5＝150000元，有没有办法免缴该部分城镇土地使用税？ 依据上述情况，建议企……

对一个企业来说，筹资是一切经营活动的先决条件，其分析计算复杂，涉及金额大，时间长，影响深远，所以也是一项颇为敏感、重要和困难的理财行为。笔者拟在此对筹资决策中的所得税筹划作些分析。 一、筹划的首要前提：适度掌握负债比例 负债融资的税收屏蔽作用，主要体现为利息的减税效应能提高权益资本收益率。负债越大，屏蔽越大，增加所有者权益的机会越大，所以很多投资者选择在……

个人投资者领取报酬的方式有税前领取工资和税后分配股利两种方式，个人投资者在选择领取报酬方式时，应当充分利用计税工资空间，同时要综合考虑企业所得税和个人所得税负担。通过以下三种情况来分析领取报酬方式与所得税负担的关系。 一、计税工资不超支，企业所得税率为33%. “工资薪金所得”个人所得税最高税负为45%，而“利息股息红利所得”的个人所得税税率为2……

从一般意义上说，税务筹划具有普遍性，凡是有纳税义务的单位或个人都有进行税务筹划的必要。但在实际操作中，和任何事务一样，税务筹划也会产生一定的成本、需要承担一定的风险。因此，纳税人在税务筹划时要进行收益和成本的比较。那么，那些企业更需要进行税务筹划呢？通常情况下，处于以下情形中的企业进行税务筹划的效果最为明显。 一、正在准备筹建或增设项目的企业，由于其尚未……

纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税规定计算的应纳税额。具体内容包括： 1．可抵免的外国税收范围 可抵免的外国税收，必须是纳税人就来源于境外的所在境外实际缴纳了的所得税税款，不包括减免税以及纳税后又得到补偿或由他人代替承担的税款。 2．税收抵免的限额 纳税……

近年来，为了鼓励新设的商业企业招聘下岗失业人员，财政部、国家税务总局相继出台了财税[２００２]２０８号和财税[２００３]１３３号文件。企业在实际操作中如何充分利用上述税收优惠政策呢？ 案例：某大型商业企业南佳公司，２００４年拟在周边城市投资组建一家批零兼营的商业企业Ａ企业。经预测，Ａ企业全年可获销售收入２０００万元，其中，批发收入１２００万元、零售收入……

现行税制的“内外有别”，在客观上还助长了“假外资”现象。即使是来自国内的资本，也通过各种方式给自己披上“外资”的外衣，再以外资企业的名义在中国投资和经营以享受税务方面的优惠待遇。甚至有研究估计，“假外资”占了实际FDI利用额的1／3左右。而与此相关的种种腐败、设租寻租、不透明和不确定性，更是触目惊心。“两法合并”将在很大程度上优化外资投资结构，完善中国的……