内控审计

随着集团下属企业数量的不断壮大，各下属企业特性的差异及所处地域性的多样化更加加大了集团财务管控的难度。

财政转移支付就是将中央或省财政集中的财力，通过转移支付的方式，支持和促进贫困、落后财政经济的发展，使下级公共服务能力实现均等。财政转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付。随着财政转移支付力度的不断加大，专项补助存在的问题日益增加。因此，对专项补助资金的审计是重中之重。 一、财政转移支付资金存在的主要问题 1、法规制度和文件依据不健全。主要表……

审计质量的提高给国家审计带来了良好的社会声誉，社会公众对审计的热情与关注也基于国家审计对社会公众利益的维护。至少是在近年来连续的审计风暴可以证明老百姓对审计的关注充满了热情，人们开始了期待年度6月初到7月底这一阶段的周期性的审计报告。国家审计的基本目的是对审计客体违反财经法纪问题的充分揭示，期待以最少的成本发挥审计监督职能的威慑作用，实现经济发展过程中的……

改革开放三十年，三大举措奠定注册会计师行业发展基础 注册会计师制度既是市场经济发展到一定阶段的产物，同时又是市场经济赖以健康发展的条件。我国的注册会计师制度最早开始于1918年。新中国成立以后，由于在较长的时间内，一直实行高度统一的计划经济，注册会计师失去了生存的市场环境，悄然退出了经济舞台。1978年党的十一届三中全会以后，我国实行改革开放，商品……

一、中小会计师事务所现状 (一)会计师事务所数量多、规模小、竞争异常激烈 自1980年我国注册会计师制度恢复重建以来，注册会计师行业得到不断的发展和壮大。至2004年底，会计师事务所多达4900多家，但全国有50名以上CPA的会计师事务所却不足百家，仅占全部事务所总数约2％，而仅有10名以下(含10名)CPA的事务所占到总数的60％，有20名以下(……

一、审计认证业务与传统财务报表审计业务的异同 (一)两者同属于审计业务范畴 审计认证业务与传统的财务报表审计业务同属于审计业务范畴，注册会计师都要以独立、客观公正的第三者身份接受委托，对被审计对象进行专业的鉴证、评价，并出具审计报告；要经过计划、搜集证据、评价鉴证、出具报告的过程。该过程对注册会计师的独立性和专业胜任能力都有较高的要求，决定了在审计……

2006年2月，我国新颁布的《中国注册会计师执业准则》(以下简称“新准则”)启用了现代审计风险模型。新准则引入“重大错报风险”概念，并规定评估重大错报风险是首要的审计程序，通过深入剖析被审计单位经营环境(包括内控制度)，来评估财务报表总体层次和认定层次的重大错报风险，并以此为导向，采取更具针对性的应对措施，从而将整体审计风险降至可接受的水平。能否正确识别……

最高法院[2007]12号司法解释——《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(以下简称《若干规定》)于2007年6月16日正式实施，新规定在诸多方面实现了新的突破，其颁布和实施必将成为我国会计法制史上的又一重要里程碑。 一、《若干规定》的立法创新 (一)明确“第三人”的法律责任是侵权责任 《若干规定……

2004年巴塞尔银行监管委员会发布了《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，简称新巴塞尔资本协议，该协议于2005年进行了一次修订。2006年巴塞尔委员会将1988年旧协议未改动部分、1996年关于市场风险的修订协定以及2005年关于新资本协议如何运用于实务的修订相结合，颁布了新资本协议的综合版本。新协议的设计目标是要提高银行对风险的敏感程度，利……

一位不愿具名的中国会计学会的理事称：“因为面临着巨大的执业风险，‘四大’(指四大会计师事务所———记者注)的诚信是在国外考验出来的，但在国内处于宽松的环境中，违法成本和风险降低到很小，所以在这种环境中，‘四大’很难独善其身。包括‘四大’在内的国际性会计师事务所在中国的执业未必完全值得信赖，国内的投资者和企业应该保持清醒的头脑。”

公共资金绩效审计是在财政财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查政府部门履行其职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出审计建议的专项审计行为，其目的就是要对政府财政支出的资金节约度进行监督，通过绩效审计揭露问题、促进管理、推动改革、规范秩序、提高效益。 一、公共资金绩效审计具有的特征 1.审查范围的广泛性……

根据我国现行规定，限额以上大中型建设项目一般需经历项目建议书、可行性研究报告、决策、设计、施工准备、组织施工、验收并交付使用、项目后评价几个阶段，这些程序阶段环环相扣，逐步深入，不断完善。其中项目建议书、可行性研究报告、决策、设计四个阶段是项目开始决策到完善决策所经过的程序和过程，这个程序和过程对建设项目控制投资、发挥效益的影响程度在80%以上。这些工作次序……

一、对存货跌价准备计提合规性的审计 （一）企业对存货可变现净值设定的审计 计提存货跌价准备的依据是存货成本与可变现净值的差异，而可变现净值的设定是否恰当，是审计其跌价准备计提的核心。审计时，应对以下几方面予以关注和审查： 1．可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，应为销售的现金流量扣除销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，作为原材料的……

内容提要:本文分析了信息及时性和电子证据可靠性以及实时财务报告方面的问题,认为应采用持续审计的方法来解决这些问题,并提出实施持续审计应当加强持续审计软件的研发、强化持续审计信息的安全以及提高审计人员的专业判断能力。 关键词:新审计准则;持续审计 2006年2月25日,财政部批准了中国注册会计师协会拟定的22项审计准则和修订的26项审计准则……

摘 要: 就当前注册会计师行业在制度、业务、监管等方面存在的缺失和软肋进行了层层剖析,并就如何改革现行审计制度提出了相关对策。 关键词: 审计制度;缺陷;对策 《中国注册会计师执业准则》规定:按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。但是,从美国的安然事件到安达信会计师事务所出具虚假审计报告丑……