会计核算

（一）辅助生产费用的归集 企业的辅助生产，主要是为基本生产服务的。有的只生产一种产品或提供一种劳务，如供电、供汽、运输等辅助生产；有的则生产多种产品或提供多种劳务，如从事工具、模型、备件的制造，以及机器设备的修理等辅助生产。辅助生产提供的产品和劳务，有时也对外销售，但这不是辅助生产的主要目的。 辅助生产费用的……

应付税款，由税前会计利润与纳税所得之间存在计算口径和时间上的差异而导致的永久性或时间性差额，可以采用应付税款法来处理公司应付所得税。即将由于时间性差额对所得税的影响，作为当期所得税费用的增加或减少来处理，结果使得一定时期损益表中反映的所得税金额与其所得税前利润相比，不等于当期的所得税率。 采用应付税款法核算，应……

（一）生产费用在完工产品和在产品之间的分配 通过上述各项费用的归集和分配，基本生产车间在生产过程中发生的各项费用，已经集中反映在“生产成本——基本生产成本”科目及其明细账的借方，这些费用都是本月发生的产品的费用，并不是本月完工产成品的成本。要计算出本月产成品成本，还要将本月发生的生产费用，加上月初在产品成本，然……

（一）固定资产的计价基础 固定资产计价是指以货币为计量单位来计量固定资产的价值。固定资产计价的正确与否，不仅关系到固定资产的管理和核算，而且也关系到企业的收入与费用是否配比，经营成果的核算是否真实。固定资产的计价包括两个方面，一是初始计价，是指取得固定资产时成本的确定，二是期末计价，是指固定资产期末价值的确定。……

旅游、饮食服务企业固定资产的种类很多，它们在经营中所处的地位和发挥的作用不尽相同。因此，为了加强对固定资产的管理和核算、考核与分析固定资产的使用效益，有必要按不同的标准对固定资产进行合理地分类。 （一）固定资产按其经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。 生产经营用固定资产是指直接参加生……

旅游、服务行业营业税金及附加的核算 （一）营业税及附加的类别 旅游、饮食服务企业应由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。 1.营业税 营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳税人……

旅游服务企业成本和费用的核算 （一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容 1.核算特点 （1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品……

（一）营业收入的确认。 旅游、饮食服务企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包括基本业务收入和其他业务收入。旅游、饮食服务企业的营业收入主要是提供劳务取得的收入。它是企业经营取得的总成果，亦称劳动总成果。该类企业大多是多功能的，经营项目繁杂，收入结算方法较多，必须合理确认营业收入的实……

一、固定资产的概念和确认 固定资产是旅游、饮食服务企业的重要物质设备，是从事业务经营活动必不可少的物质条件。旅游、饮食服务企业的固定资产是指用于生产商品或提供劳务、出租给他人或为了行政管理目的而持有的、预计使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。 《企业会计制度》规定：企业使用年限超过1年的房屋、建筑物、机……

（一）旅游、饮食服务企业会计的概念。 旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一种管理活动。 （二）旅游、饮食服务企业会计的核算范围 （1）从产业结构方面看，旅游、饮食……

《企业会计制度》的规定是单独设应付账款――暂估入账户，该方法应用较广，其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，缺点是账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项（因其不含增值税），不利于应付账款的管理，有可能出现多付款或不能及时付款的情况。 实务中，大部分会计人员认为：暂估入账户无论怎样设置，也只是个过渡性……

一、资产评估结果的确认及会计处理 （一）资产评估结果的确认 1．企业实行公司制改建，资产评估的增值或减值、应以资产评估机构的评估报告被国有资本持有单位审核批准后的金额为增值额或减值额，以报告的批准时间为人账时间。 2．凡已执行《企业会计制度》的企业，其评估资产增值额应是评估值大于原资产账面余额的差额，而不是……

企业应设置“本年应税所得”账户，本账户下设“本年经营所得”和“应弥补的亏损”两个明细账户。 “本年经营所得”明细账户核算个体户、个人独资及合伙企业本年生产经营活动取得的收入扣除成本费用后的余额。如果收入总额大于应扣除的成本费用总额，即为本年经营所得，在不存在可税前弥补的亏损情况下，即为本年应税所得，应由“本年应……

个体户、个人独资及合伙企业应设置“留存利润”账户核算个体户、个人独资及合伙企业的留存利润。年度终了，计算出的结果如为本年经营所得，应将本年经营所得扣除可在税前弥补的以前年度亏损后的余额转入该账户的贷方；同时计算确定本年应交纳的个人所得税，记入该账户的借方，然后将税后列支费用及超过弥补期的经营亏损转入该账户的借方。……

个体户、个人独资及合伙企业生产经营活动中发生的经营亏损，应由“本年经营所得”明细账户转入“应弥补的亏损”明细账户。弥补亏损时，由“应弥补的亏损”明细账户转入“本年经营所得”明细账户；超过弥补期的亏损，由“应弥补的亏损”明细账户转入到“留存利润”账户。 [例]1999年，某个体户生产经营活动结果如下：营业收入50……