全面预算：回归管理本质

管理的本质是什么?

管理之父彼得·德鲁克曾经这样说过，“管理是一种实践，其本质不在于‘知’而在于‘行’;其验证不在于逻辑，而在于成果;其唯一权威就是成就。” 他的话直探管理本质，与企业的实际情况和追求何其相似：埃森哲的调研表明，最为成功的中国企业善于将全球最佳实践与富有特色的本地实践相结合，从而取得比本土竞争对手更为出色的业绩，并成就全球竞争力和更高水平的绩效。而企业界的一个不争事实就是，所有还在生存的企业都是商业利润的追逐者，不断追求绩效表现，追求卓越。

元年诺亚舟认为，透过以上种种，我们或多或少能够窥见管理放之四海而皆准的本质——是实践和成就，是落地和提升。令人叹息的是，一些企业大谈特谈其管理时，过于强调了“知”的部分，美化和装饰的浓重色彩掩盖了落地执行时的浮躁。而全面预算管理，恰恰以一种务实的姿态回归了管理本质：通过信息化落地实践，全方位的支撑企业战略，提升企业进攻和防御能力、优化资源配置，进而改善绩效。

全面预算的两个关键词

全面预算有两个关键词直探管理本质，与“成就”和“实践”实现对应。

其一是战略。战略这个词来自于希腊，在中国，战略一词历史久远，“战”指战争，略指“谋略”。要商战，则必然有战略，也必然有要实现的经营目标——成就。

在4月19日举办的“第五届中国管理会计论坛”的“战略至上——企业预算管理的靓丽转身”对话环节中，来自多个企业的代表不约而同的强调了战略对预算的指导作用和预算对战略的支撑作用：如果企业管理者没有意识到今年的行情，提不出明年的很好的战略走向，一切都没办法开展，所以说战略是驱使，是导向。战略是预算很好的前提和基础，没有战略的预算，实际上就是无头苍蝇。

战略和全面预算的关系在于，战略有了，还要做出各个系统、各个部门的战略举措和策划，之后再做各个经营计划，经营计划做完是全面预算，全面预算并不是结束，还有各个部门的执行、监督，最后到绩效考核。

战略有两层含义，第一层含义是“做什么”，第二层含义是“去做”。全面预算的目标分解和执行等环节，则体现了它的第二个关键词——落地。

从企业战略到企业预算的制定、监督、执行、控制、分析、考核等，是一个完整的、全生命周期的过程，只有在各个环节将全面预算管理落到实处才能真正实现全面预算的效果。没有清晰的商业目标和战略，全面预算是没有意义的;如果全面预算不能够分解到人人有指标，全面预算仅仅作为一种形式也没有意义。预算要落地必须三算合一，真正先预再算后花，实现全面预算管理的闭环。全面预算颗粒度最细最好，跟全面分析结合。今天的全面预算已经超出了财务概念，它既是决策的预算、投资的预算，也是财务的预算、经营的预算，光有会计核算不行，还要有业务核算，这样全方位全角度、全员参与的预算，才是全面预算。

回归管理本质

全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。要让全面预算管理支撑战略、真正落地，回归“成就”和“实践”的本质，必须有一套为企业量身定制的全面预算解决方案，针对企业的战略目标和构成设定全面预算管理体系，真正发挥全面预算管理的效果。

如何运用全面预算回归管理本质?

以国内领先的财务及管理咨询和信息化服务机构元年诺亚舟为例，它提供以管理会计为核心的“咨询+软件+服务”的一体化解决方案，拥有杰出的企业绩效管理顾问团队，是全球最大的管理软件厂商甲骨文公司(Oracle)的白金合作伙伴。甲骨文-元年诺亚舟全面预算解决方案将帮助企业构建围绕企业战略目标的完整预算管理循环，形成覆盖业务预算、资本预算和财务预算的完整的全面预算管理体系;同时，通过提供一个强大的预算管理协同工作平台，实现对预算的实时控制、动态分析调整，真正落实公司战略目标，提高预算管理效率，提升企业绩效。

元年诺亚舟的实施团队拥有十余年Oracle Hyperion Planning全面预算管理系统的实施经验，可以为企业搭建统一的预算管理协同平台，从目标分解、预算编制、流程审批、全程监控、报表分析，到预算调整、滚动预算全部在统一的平台上进行，实现全员参与预算管理全过程，有效落实战略规划、业务计划、财务预算和业绩评估“四位一体”的全面预算管理思想。

元年诺亚舟的全面预算实施体现了它对全面预算的深刻理解：实施时，设定预算目标并逐层分解，建立从业务到财务一体化的多维度预算模型，整合公司的目标、战略和计划;动态建立企业的预算管理责任体系，有效落实各自职责;搭建统一的预算系统基础架构，提高预算的编制效率;体现流程化的预算审批和灵活的预算调整;多种手段体现预算执行过程的实时控制;针对企业实际情况建立预算考评指标体系、自动计算量化考评指标;实现滚动预算，保证预算管理的精细化和流程化，帮助预算落地;实现预算数据的报告与差异分析，为管理者提供决策支持;通过数据集成，整合多种数据源并与外部其他系统、软件无缝衔接。支撑战略、全面落地，通过“成就”与“实践”，回归管理本质。

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