税务筹划

2002年5月17日国家税务总局《关于自来水行业增值税政策问题的通知》[国税发（2002）56号]文件规定，自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按6%征收率开具）予以抵扣。自来水公司2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水取得普通发票的，可根……

江西省赣州菊隆高科技食品有限公司是赣县国税局所辖一农产品加工企业，通过多年发展，已成功打造成国内生产规模最大、产品质量最好、竞争能力最强的甜菊糖甙产品生产企业之一，获得了省级农业产业化龙头企业、省级高新技术企业等荣誉称号。这些成绩的取得离不开国税机关为该公司原料本地化的税收筹划。 据悉，该公司产品所需原材料为农产品甜叶菊。由于前几年市场波动，甜叶……

A房地产公司于2000年以500万元的价格取得一块土地，但一直未对土地进行开发。2006年8月，该土地的公允价值已经增值到2000万元。A公司决定于2006年11月开始在该土地上开发商品房（普通住房）。经测算，预计商品房销售收入约为5500万元，土地增值税扣除项目金额约为3000万元（500万元的地价和2500万元的其他扣除项目），可在企业所得税前扣除的成……

近年来，税务筹划活动越来越受到我国企业的重视，企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险，使一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若干税务筹划风险的防范措施。 一、税务筹划风险及其产生的原因分析 税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险： ……

价格转移的纳税筹划方法由来已久，现被企业广泛应用，而且是最经典、效果最好的筹划技术。“这同时也是税局查得最严格的筹划技术”。余教授如是说，不论在现行税制下还是即将开始的新税制下，都可以利用它合理节税。 由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告表明，在所调查的亏损外商投资企业中，约2/3为非正常亏损，这些企业都是通过……

节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。运用节税筹划，可以为企业节省一大笔支出，对于中小企业，特别是越来越多的初创企业来说，无疑是一条生财之路。 小企业“改头换面”节税百万元 王国华（化名）是珠三角地区众多设厂创业的小老板之一。上个世纪80年代，王……

广州市某电子器件厂（以下简称广州厂）销售1000万元的产品给梅州某公司（以下简称梅州公司）。该批产品成本价和费用为800万元。广州厂在深圳设立了一家销售公司（简称特区公司），广州公司以850万元的价格开票销售给特区公司该批产品，后由特区公司以事先商定的1000万元价格开票销售给梅州公司。这样经过财务部门的转手，就有150万元的利润转移到特区公司的账上体现……

利用“声东击西”筹划法，A公司本不打算拥有B公司股权，却“佯”作投资，既达到了捐赠目的，又降低了双方的税收负担。 案例 A公司为了感谢B公司的支持，决定将一处房产无偿捐赠给B公司。该房产账面原值为80万元，已提折旧30万元，公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业，企业所得税税率为33%，B公司股东均为自然人，A公司和B公司之间无……

在条件允许的情况下，如果在个人转让股权前，能够尽可能让企业多分配现金股利，那么，就能大幅度降低个人所得税总负担。 案例2006年6月1日，大林公司将其持有的三叶公司60%的股权转让给兴发公司，取得收入600万元，该项股权的计税成本为350万元。股权转让时，三叶公司的所有者权益为1000万元，其中，税后留存收益700万元。大林公司和三叶公司企业所得……

财产转让和出租所得也是个税存缴的大户，细心的人会发现，合理规划可以节约个税。 个案 市民马先生夫妇目前有两处房产，他们将其中一处出租给一家公司做办事处，目前房租为3000元/月。根据规定，月租4000元以下的房屋，在扣除掉免税费用800元后，个人出租住房用于居住的，按照10%的税率计征个人所得税；个人出租营业用房按20%税率计征个人所得税。因此，……

[案例] 深圳麦宝香酒厂5月份销售业务如下：（1）销售粮食白酒取得不含增值税销售额5.8万元，代垫运费400元，运输部门将发票开给购货方，同时，向购货方收取手续费0.1万元，储备费0.5万元。（2）销售黄酒1924升，销售额0.6万元，则该酒厂消费税的计税依据为多少？ [案例解析] 根据税法规定：（1）白酒实行从价定率的方法计征消……

兼营在我国不仅指同时经营增值税不同适用税率项目，或同时经营增值税应税、免税项目，或同时经营增值税应税、非应税项目，还指同时经营增值税和营业税项目。 兼营增值税和营业税项目就是指同时经营增值税和营业税项目。比如，一个企业在从事建筑安装工程的同时，还从事建筑材料的销售。 税法规定兼营行为，纳税人若能分开核算的，分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，……

依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。纳税的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，纳税筹划应运而生。在我国，纳税筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。而政府对纳税筹划持鼓励态度，纳税筹划将成为企业经营中的有机组成部分。 一、纳税筹划有助……

【摘 要】深入研究和分析新企业所得税法各项条款,结合实际财务管理工作,从关注新企业所得税法的各项规定、关注后期政策和关注地方政策三个方面提出企业进行所得税纳税筹划的建议。 【关 键 词】企业所得税法;企业所得税;纳税筹划 《中华人民共和国企业所得税法》由第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,自2008年1月1日起……

税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，通过对筹资、经营、投资等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化、企业价值最大化和节省资金流出。 税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，依法进行税收筹划，是非常必要的，也是企业应该进行……