税务筹划

税法规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。对工程承包公司与建设单位是否签订承包合同，将划归营业税两个不同的税目。建筑业适用的税率是3％，服务业适用的税率是5％。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“……

（一）分立或分散经营筹划的依据： 1.现行税法规定的增值税减免对象独立化，主要针对某一生产环节、某一产品减免税。如对农产品只有纳税人自产自销的初级农产品，经过加工的或非自产的产品均不得减免： 2.现行税法规定的增值税税负重，营业税税负轻，对不同纳税人的混合销售行为税务处理不一样。对从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务业务以及以该类业务……

按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，则无须缴纳该项税收。因此，在做税收筹划前，首先要考虑能否避开某税种纳税人，从而从根本上解决减轻纳税负担问题。当然，在实践中，要做全面综合的考虑，进行利弊分析。例如，《固定资产投资方向调节税暂行条例》明确规定，外商投资企业和外国企业不属于固定资产投资方向调节税的纳税人，无须缴纳固定资产投资方向调节税，因此，在进行固……

有经销商订购1万套由化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；护肤护发品包括两瓶浴液25元、一瓶摩丝8元、一块香皂2元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。(化妆品消费税税率为30％，护肤护发品税率为17％,上述价格均不含税) 分析:税法规定,应税消费……

一、经营者为了给消费者提供周到的服务，往往从事多项经营活动，例如，宾馆附设餐厅、娱乐厅、健身房等设施。对于宾馆和餐厅服务业，应根据营业额按5％的税率纳营业税，而附设的娱乐厅、健身房等设施，即为顾客在就餐的同时进行自娱自乐活动提供的服务，应该单独核算营业收入，按娱乐业5％～20％的税率征税。对于未分别核算营业收入的，税务部门将以全部营业收入乘以最高的适用税……

民营企业经济活动空间大幅度扩大，经济活动形式日益增多，各种经济合同凭证大量使用，紧随而来的是印花税的大幅增加，结合民营企业特点，以下6种印花税筹划方法值得民企关注。 保守金额筹划法 由于我国印花税是一种行为税，是对经济当事人的书立、领受及使用应税凭证的行为课征的税收，因而只要有签订应税合同的行为发生，双方或多方经济当事人的纳税义务便已产生……

[案例] 北京市某房地产开发公司是一集体所有制企业，注册资本3000万元，在职人员30人，经营范围为开发销售公寓、办公用房和商业用房。1996年度销售商品房收入5500万元，利润105万元。 1999年1月，该公司与某建筑工程公司签订甲工程施工合同，金额为6500万元，合同签订后，印花税即已缴纳。该工程由1999年11月竣工。因工程建筑图……

目前零售业竞争日趋激烈，商业企业间的合并、场地租赁等行为越来越多，所以企业资源整合中的税收问题也愈加重要。 A企业是一家百货零售企业，拥有一栋3万平方米的营业楼，营业一年后因管理不善亏损，无力继续经营，需出租。营业楼的原价为9000万元，可使用年限25年。楼内计算机及一些冷冻设备原值3000万元，可使用年限6年。因A企业不再从事商业零售业务，故营……

一、代购、代销行为的经营特征和法律特征 所谓代购货物是指受托方按照委托方的要求无偿或有偿从事商品的购买的经营活动。 所谓代销货物，是指委托方按委托方的要求，无偿或有偿从事委托方的货物销售的经营活动。 规范的代购、代销行为的共同特征是： 1.二者均属商事委托代理行为，适用对委托代理关系的一般调整规范。 2.代购、代销标的……

对房产税计税依据和适用税率的反避税，应重点注意以下几个问题。 （1）计征方法是否正确。按税法规定，应税房屋出租的，应以房屋租金收入作为房产税的计税依据；对其他应税房屋，以房产原值一次减除10％至30％后的余值作为房产税的计税依据。稽查人员应当注意纳税人是否按其实际情况选择了正确的计征方法，是否存在为了少纳房产税，不按规定选择或变更计税方法的情况，……

于所得税来说，折旧是一项重要的扣除项目。对于纳税人来说，实行加速折旧，推迟了缴纳税款的时间，等于向税务部门取得了一笔无须支付利息的贷款，这与缓交税款的性质是一样的。加速折旧可以从两方面进行：一是缩短折旧年限法，二是采用加速折旧法。加速折旧包括采用缩减折旧年限的办法，也可以通过改变折旧方法（如采用年数总和法，双倍余额递减法），外资企业所得税法由于颁布的时间……

某汽车配件公司主要生产经营各类汽车泵体、排气管，近年来经营状况良好，公司也在不断扩大生产规模，由于产品质量稳定、可靠，价格又比较合理，所以市场销路也是一路走好。但是，近来税务机关通过监控却发现，该公司的税负却不断下降，税负由去年的4.9%下降为今年的2.73%.税务机关对该公司依法进行了检查，通过对该公司“产成品”账的检查，发现该……

就一般情况而言，企业的高级管理人员由于其承担的工作压力大，所取得的收入回报也应当高。作为人力资源经理应当如何设计这些管理人员的薪酬方案呢？这里我们举例来进行具体分析。 李生华是长江机器制造有限公司的经营部经理，也是公司的股东、业务骨干，公司计划2008年支付其100万元的报酬（企业所得税税率33%）。对于这笔收入，应该如何发放，税收成本才最低呢？……

年终奖在不少公司里是一年中员工获得的最大一笔收入，有些好心的老板为了让员工在税收环节上省点钱，“好心”却差点犯下大错，专业律师提示，与其在个税申报上犯规，不如在合法合理的税收筹划上多下功夫。 “劳务报酬”降低个税 碧随公司（化名）年所得超过12万元的职工进行年终纳税申报时，有几位职工在北京税务机关进行了申报，但没有包括子公司发放的工资薪金所得，还……

某企业固定资产原值为300000元，预计残值为30000元，使用年限为5年。5年内企业未扣除折旧的利润和产量如下表所示。该企业适用33%的比例所得税率。某企业未扣除折旧的利润和产量表 年限未扣除折旧利润（元）产量（件） 第一年300000 600 第二年330000 660 第三年 320000 ……