利用弹性空间节税

税收筹划（也称节税，即纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前预测和规划，使企业税负减轻的一种财务管理活动）在西方国家几乎家喻户晓，许多企业都聘用了税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税收筹划活动，以节约税金支出。

随着我国经济的进一步发展，各项税收法规逐步趋于完善。在这种情况下，纳税人往往面临纳税方案的选择，不同的方案，税负轻重程度不同，而税收负担的轻重往往关系到纳税人实得利益的多寡。

现代企业要有效进行税收筹划，必须做好企业基础工作。具体来说，包括两方面的内容：一是企业应选择合适的人员做税收筹划。这些人员要能够精通现行的相关税收政策法规，掌握企业产品涉税的范围和项目，懂得不同税种在经济活动中的不同调节作用。在此基础上，企业做出的税收筹划决策才会合法而有效。因此，科学的做法是聘请训练有素的税务专家或税收筹划专家。二是选择适合企业的会计政策。对同一经济事项往往存在多种会计政策选择，最常见的有存货计价、固定资产折旧、费用分摊以及坏账处理的税收筹划。企业应根据自身的具体情况，选择适合企业的税收筹划措施。

恰当的组织形式以及合理的会计政策和会计人员配备，奠定了现代企业进行合理税收筹划的基本框架，是企业税收筹划的基础。除此以外，还要注意以下两点：

一、投融资过程中的税收筹划企业融资渠道有借入资金和权益资金两种，资金筹集时影响税收成本的是筹资费用在所得税前的扣除问题，其中，主要有集资利息和贷款利息的扣除。根据财务管理的理论，加大贷款规模，一定程度上可以提高自有资金的利用率。当然，要在企业有能力将贷款资金用于扩大再生产的基础上，此举才有效。

此外，企业由于各种原因向非金融机构集资的款项要减少，已集资的要尽早退还，无法退还的要随着下调。并且，每年随着税前扣除标准的下调再进行变更，以免造成超标准部分不能在税前列支，核增应纳税所得额，补缴企业所得税，徒然增加税收成本。另外，企业在办理银行贷款时，尽量办理贷款展期业务，不宜采用还旧贷、借新贷的办法。

在资金运用方面，对外投资时可以买股票，也可以买国债或企业债券。在进行税收筹划时，应全面综合考虑三者比例。

二、选择节税空间大的税种入手从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。

节税空间大小有两个因素不能忽略：一是经济与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。当然，对纳税人决策有重大影响的税种，通常是税收筹划的重点。因此，纳税人在进行税收筹划之前，首先要分析哪些税种有税收筹划价值。二是税种自身的因素，这主要看税种的税负弹性，税负弹性大，税收筹划的潜力也大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。

来源：上海金融报

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