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商品流通企业营业税会计处理举例

作者：kaiyun体育官方人口

2007/1/21 0:00:00

　　[例]某商场1994年9月有关收入资料如下：

　　代购代销收入 120000元

　　其他业务收入

　　运输收入 50000元

　　固定资产和包装物出租收入 60000元

　　固定资产清理收入

　　出售房屋一间取得价款收入 300000元

　　按规定，代购代销收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税，其应纳税额为：

　　应纳税额＝120000×5％＝6000元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：代购代销收入 6000
　　　　贷：应交税金——应交营业税 6000

　　其他业务收入应纳税额＝50000×3％+60000×5％＝1500+3000＝4500元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：其他业务支出 4500
　　　　贷：应交税金——应交营业税 4500

　　出售房屋收入应纳税额＝300000×5％＝15000元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：固定资产清理 15000
　　　　贷：应交税金——应交营业税 15000

　　企业实际缴纳9月份营业税税额时，作如下会计分录：

　　借：应交税金——应交营业税 25500（6000+4500+15000）
　　　　贷：银行存款 25500

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