创维杨东文解读全面预算管理

其次，业务规划不关注发展战略，只关注公司的短期目标，想到哪就是哪，年度业务规划与发展战略完全没有关联，目标不关联、路径不关联、评价不关联，这样的预算显然不是真正的全面预算。

4.业务规划与年度预算脱节，一把手缺乏业务的资源配制能力。

在工作中，很多时候产业公司的预算和其业务规划是脱节的，业务与预算是两套班子，各想各的，两线作战，业务运作过程中资源不足时再来找资源，找不到就搁浅或停下来，像这样没有资源保障的业务规划往往是空话，是没有意义的。可见，任何业务规划必须配置相应的资源，一把手必须懂得推动某项业务，必须付出相应的代价，要计算其投入与产出，这样才能避免业务或管理上的空谈，避免随心所欲或资源浪费。实际工作中的心血来潮，随意怕脑瓜子的事项都是一把手缺乏预算能力，缺乏资源配制能力的表现。

5.战略转化为行动的脱节，一把手缺乏把战略付诸行动的能力。

一般来讲，发展战略必须分解为长中短期目标、路径，且要细化为年度经营目标，要落实到具体的行动、具体的里程碑，要通过预算层层分解，成为年度指标、季度指标、月底目标，落实到每个业务单元的日常经营上。在这方面创维做得还远远不够，常常空调而不见行动，当然也不会有结果，新财年创维集团会加大这方面的跟踪和管理。

6.战略监控缺失，集团战略监控能力不足。

战略监控的常用工具是管理报告和业绩评价，尽管集团有一定的基础，但凌乱而不系统，表现在用于月度或季度经营分析的管理报表过于侧重利润表的分析，而对业务、资产负债的关注不足，缺少反映现金流、资产负债的流动性指标，缺乏行业特性指标(如A计划的可比门店增长)。同时现今使用的管理报表过于偏重预算的达成情况、历史纵向的对比分析，缺少横向的行业对标分析。更要命的是，管理报表与战略主体、法人主体、会计主体及会计核算体系完全分离，大大增加了财务人员的工作量。

此外，创维的战略审计基本上是空白，还没进入正常的工作事项，所以战略规划和执行不受集团或产业公司重视，或者流于形式就是自然的结果了。

7.预算管理缺失，集团预算管理体系能力不足。

这点通常表现在缺乏预算的申请流程，当产业公司感觉预算无法达成的时候就直接找集团负责人调整预算，以使预算目标降低，排名更好看，没有正确的预算调整机制，如预算偏大是否集团可强制性调整。很多时候照明公司的预算显然是偏小的，不到三个季度全年预算目标已实现，是否半年应予以强制调整呢?在预算口径上也存在不一致的问题，如集团计算产业公司的品牌使用费和管理费，有些公司有，有些公司没有，不公平，新产业公司什么时候开始计算?这些问题在创维以后的工作中是急需规范的。

8.IT信息系统有缺陷，集团预算的IT工具能力不足。

创维现有的经营分析信息系统(OA)不能承载更多的数据和功能，表现在数据运算平台难以负荷，常有逻辑错误，BUG频出，且难以实现与会计核算系统的衔接，系统维护工作量大成本高，可见该信息系统已严重滞后，急需更换。

9.经营管理理论、工具缺失，集团预算管理统筹和指导能力不足。

集团整体战略与产业公司业务战略混为一谈，各自定位不清，导致管理边界模糊，可执行性差。比如“核心产业做强，相关产业做大”的集团发展战略，在实际执行中就碰到集团做什么，产业公司做什么的问题。其实集团的整体战略就是“集团相关产业多元化，产业公司利润中心专业化”，即集团重点抓产业的选择、重组，及相应的资源配置，以及产业公司的业务战略、路径规划、预算管理、评价考核，即所谓的管投资、管资金、管人、管评价、管资产安全和管品牌、管文化等等。而产业公司重点抓业务战略，如定位和价值主张、关键业务、核心资源、组织和流程、技术和产品、渠道和客户、供应链和制造、收入及结构、成本和费用、财务和考评、市场和策略、品牌和文化等等，即如何更好地有效地发挥企业既定资源禀赋的最大能力，从而获取最大的利润。

10.预算考核机制不科学，集团战略和业务考核能力不足。

杨东文还指出了目前创维的预算考核存在的一些问题：考核指标均为短期目标，且过于偏重直接效益。核心管理层激励(奖金)直接与利润挂钩，对战略和预算的保障及驱动不足。KPI考核结果只与产业公司一把手挂钩，且只挂钩30%，而与核心管理层的利润分红激励没有关系。

核心管理层的利润分红激励与公司现金流的创造没有关系，有钱没钱都要分红。月度或季度KPI排名考核与产业公司负责人年度激励(奖金)没有关系、脱节。以上可见，集团和产业公司(一把手、核心管理层)的考评、考核体系存在重大缺陷，内部利益共生体的利益关系没有理顺，共赢的利益激励机制尚未形成，这些都是急待完善的地方。

最后，杨东文在总结中表示：创维各产业公司要达成统一共识，在新财年要重点抓好全面预算管理，要通过全面预算管理理清各产业公司的业务战略、目标、资源、客户、产品、考核等等，也要通过此管理工具的全面运用来评价各产业公司一把手及核心管理层的综合素质和经营管理能力。他希望各产业公司一把手和核心管理层要高度重视，认真组织，贯彻落实，真正做好全面预算管理工作。