神东预算创新

——解读煤炭企业全面预算管理解决方案

从图3中还可以看出，在组织的层面上，公司的预算指标有一个层层分解的过程。

在集团公司的层面上，神东列出了商品煤产量、掘进进尺等14项企业关键绩效指标（KPI指标）。

每年预算编制时，集团公司都将确定后的这14项KPI指标下达到各单位，各单位再据此确定本单位的KPI指标金额，并制定出本单位业务量标准，最终确定业务预算、资本预算、财务预算等。

谈到预算编制的具体过程，李宏飞用三句话做了总结：将不同业务抽象为若干作业，以定额和业务量为基础，专业化单位和矿井单位按照先后顺序进行编制。

李宏飞解释说，神东在预算体系中采用了作业成本法的思想，通过对作业环节进行细分，将成本归入了作业环节中，不仅解决了编制难题，还易于成本控制。（有关区分作业环节的具体内容详见"从采煤到预算编制"一文）

他进一步解释说，确定定额标准和业务量则是神东预算编制的基础。定额包括材料定额、费用定额、人工定额等；业务量则包括商品煤产量、掘进进尺、搬家倒面等。为了确保定额预算的方法能够获得有效落地，神东共建立了146项作业定额体系，并辅以各单位制定的业务量预算，运用定额预算的方法，就可以计算出各项业务预算。（有关定额体系构建的具体内容详见"146项定额是怎样确定的"一文）

李宏飞告诉我们，在神东的预算体系中，专业化单位和矿井单位之间执行了内部转移价格进行结算。简单说，专业化单位的收入就是矿井单位的成本。因此，预算编制顺序也是专业化单位在前，矿井单位在后（根据专业化单位确定的内部转移价格编制预算）。

"因为各专业化服务单位之间也存在相互服务，所以不同的专业化单位也存在预算编制的先后顺序。"李宏飞补充。

他还特别告诉我们，"除了业务预算，其他各项预算，无论是人工、费用预算，还是资本、财务预算，都是全集团按照统一的方式编制的。"

预算控制：控制成本费用

简单地讲，神东的预算控制主要就是对成本费用的控制，诺亚舟神东项目经理董宏伟告诉我们，这其实也是所有煤炭企业的共性。

具体来讲，神东的预算控制有三大特点：

第一，根据成本费用各科目的特点，不同的科目由不同的管理系统进行控制，并分阶段实施控制。比如人工预算，由人力资源系统控制实现，资本预算，由拟建的计划管理系统控制实现等。

第二，在各责任单位中建立成本费用分级控制体系，将成本费用项目分为刚性控制和弹性控制两类。刚性控制项目严格执行预算定额和费率标准，禁止超出当期预算；弹性控制项目经规定程序审批后可以在弹性范围内超出当期预算。

第三，以预算编制的数据为基础，实现事前、事中和事后控制。

预算分析：功能强大

"在神东的预算分析系统中，我们为神东的各级组织分别定制设计了相应的预算分析内容及相应指标。"董宏伟说这话的同时，向我们展示了一张包含神东各级组织预算分析内容的表格。

图5：神东各级组织预算分析内容

"对于各级组织的各项分析内容，我们又有不同的分析指标。"董宏伟补充，这些指标与预算编制系统是一致的。比如集团公司，在预算编制时有14项指标，那么，分析系统也是14项，分公司是20项，矿井单位则是11项。

对于神东的预算分析系统，我们的最大感受就是，分析功能非常强大。

举例来说，系统可以根据重点成本项目的影响因素，对成本变化动因进行因素分析，进行数据钻取，找寻最直接的影响因素。（如图6）

图6：神东某矿井成本差异分析