神东预算创新

——解读煤炭企业全面预算管理解决方案

当公众对煤炭企业的认识还停留在粗放式管理阶段的时候，神东已走出了一条精细化管理的新路。

从鄂尔多斯机场一路向南，汽车在洒满煤渣的公路上颠簸前行。远方的乌兰木伦河已然冰冻，眼前毛乌苏沙漠只见枯草黄沙。风很大，不时地卷起黑色的沙土，空气异常干燥，一再地考验着身体的"抗旱"能力。

透过车窗，路边一处加油站的后方，几十辆满载煤块的大卡车正排成长龙等待过磅。司机回过头示意我们，这里已是神东煤矿的核心区域。

5分钟后，汽车停在了一座高楼前。我们裹着大衣跳下车，视线所及，令人一为振奋。脚下的道路宽敞而洁净，尽管寒冬已覆盖住了大片绿地，但规整排列的白色厂房，生机勃勃的蓝色矿井群，特别是眼前这座充满现代化气息的智能化联合办公大楼与一路的荒陌形成了华丽的对比，"沙漠明珠"！四个字在我脑中一闪而过。

作为中国神华集团旗下的核心煤炭生产企业，神东煤炭集团拥有我国"黑金"领域的多项之"最"。

这家位于陕北煤田最北端的煤炭企业，地跨陕、晋、蒙三省区，坐拥700亿元以上的总资产、3万平方公里以上的煤田总面积，拥有2亿吨的矿区整体产能，占全国煤炭产量的6%。它既是中国最大的煤炭生产企业，也是世界最大的煤炭生产基地。

一个"最大"远不能涵盖神东的全部，神东也是"最强"的。

自1998年到2008年的10年间，矿区煤炭产量平均每年以千万吨速度递增，2005年率先建成全国第一个亿吨煤炭生产基地，到2009年，原煤生产连续5年过亿吨。2008年年底，神东在煤炭行业的标志性指标中，已创出了令人称奇的9项世界纪录。其中原煤生产全员工效指标达到124吨/工，远高于紧随其后的美国的41.73吨/工，而用工却仅为国内传统煤矿的3%。难怪国务院总理温家宝在视察完神东后感慨地说："世界上最差的煤矿在中国，但是最好的煤矿也在中国。神东就是世界上最好的矿井。"

"最强"的生产对管理提出了"最高"的要求。特别在2009年神东矿区四企业整合成立神东煤炭集团之后，神东为做"做世界煤炭企业领跑者"，制定了建造"五型四化"企业的目标，管理信息化建议作为"四化"之一，开始狂奔。

自2009年开春伊始，一场管理创新运动在神东悄然推进。与此同时，财务管理创新成为其中的攻坚课题。在财务核算上，神东早早已完成了ERP系统建设，但财务管理，尤其是薄弱的预算管理却无法给管理层的决策提供足够的支持。

那时，神东虽已初步具备了全面预算管理的雏形，然而，体系松散、数据基础有待提高、缺少预算过程控制和有效的预算监控与考核机制、信息化基础薄弱以及分析不到位等诸多不足仍使其预算数据缺乏科学性，预算管理体系亟待重塑。

此时，曾在2006年就为神东建立完善公司内控体系的北京诺亚舟财务咨询公司再次进入了神东的视野。

2009年4月，诺亚舟顾问团队进驻神东。在经过访谈调研、方案设计、系统安装、系统配置、系统测试、系统培训、系统上线等阶段工作之后，2010年7月，神东全面预算管理系统成功问世。

2010年11月，一套以神东案例为蓝本的煤炭行业全面预算管理解决方案通过了甲骨文（ORACLE）认证；而与此同时，神东集团全面预算管理体系因创新性和易于操作性，在200余家企业中脱颖而出，获2010中国管理会计实践奖提名。

这家被国务院总理温家宝赞誉为"最好的矿井"的煤炭企业，这家连续刷新世界纪录的煤炭企业，从此又有了新的骄傲--一套已成为行业标杆的全面预算管理系统。

2010年寒冬时节，我们来到神东矿区，对集团全新的全面预算管理系统进行了深入调研。这套体系是如何构建成功的，它的创新之处在哪里，它对其他煤炭企业的预算管理具有怎样的借鉴意义？通过这组文章，我们试图带您找到答案。

神东预算系统速览

坐在神东集团财务部的沙发上，接过工作人员递给我们的热茶。几句简单的寒暄过后，我们已迫不及待地直奔此行的主题。

"我们能先看看这套系统吗。"我提出请求。

"好吧！"神东财务部经理助理李宏飞笑了。

屏幕上闪现的是神东全面预算管理系统的主页，简洁的页面迅速将我们带入一个多维度的预算世界：矿井、专业化服务单位等16套预算体系尽收眼底，材料、矿务工程、费用等146项定额全面覆盖，智能化的系统提供了操作的便利，随需应变的功能提高了工作的效率，业务与财务的一体化确保了预算内容的准确和科学。

李宏飞告诉我们，这套系统上线后，神东的预算工作发生了巨变。

第一，建立了全面预算信息化平台，实现了多维预算编制和分析，大大提高了预算的准确性和效率，预算编制时间缩短了一半；

第二，建立了包括预算编制、预算控制、预算分析、预算考核的全面预算管理体系，实现了预算的过程控制和预算管理过程的全员参与，预算管理实现了由财务预算到战略预算的飞跃；

第三，改变了以往以历史成本为基础进行讨价还价的预算编制方式，建立了以业务为基础的成本预算体系和146项作业定额体系，对集团低成本战略形成了有效支撑，为公司7项费用的降低提供了信息支持；

"有了这套系统，我们实现了事前目标制定、事中过程监控和事后绩效评价，公司战略也得到了有效落地。"说到这里，李宏飞语带兴奋。

全面预算管理系统俯瞰

如果将神东的全面预算管理系统看作是一场球赛，那么，预算管理组织机构是比赛组织者,他控制比赛运作；预算目标制定与分解、计划和预算编制、预算执行控制、预算分析、预算调整、预算考核是球员，他们是主角，在场上奋力搏杀；预算管理流程和操作规范是裁判，他决定比赛规则；信息系统的支持则是绿茵场，没有它，比赛就无法进行。

神东预算管理的组织机构涵盖了集团全部矿井、专业化单位、费用单位和法人单位，李宏飞告诉我们，以前集团预算编制的对象也就到矿井单位这个层级，现在，神东要求各矿井的重要区队也要编制预算，预算管理更加细致了。

预算编制是神东预算系统的基础和关键。李宏飞说，以前，集团的预算就是成本费用预算，而现在，预算的内容已经涵盖了指标预算、业务预算、资本预算和财务预算。

图1：神东全面预算体系