全面预算管理：盘活资金“一盘棋”

序言

200年前，英国经济学之父亚当•斯密发现，稀缺资源和无限需求之间的矛盾，“经济学的精髓在于承认稀缺的存在并研究如何最有效地利用。”

200年后的今天，企业面临的有限资源与无限需求之间的矛盾依然存在，而且，似乎这对矛盾愈发激化。

前不久，浙江工业大学中国中小企业研究院发布的《2012年中国中小企业景气指数报告》显示，广东、江苏、浙江三省位列省际中小企业综合景气指数前三位，但与2011年相比，2012年景气指数均有所下滑;大量中部地区的企业景气指数呈现逆势上升趋势。

“中小企业景气指数的下滑主要是由企业家信心急剧下降导致的，而造成企业家信心下降的主要原因是财务危机引发的资金链断裂。”浙江工业大学教授对此解释说。

而一向被视为“不差钱”的央企，似乎日子也过得紧巴。“十一”长假之后，国资委向央企发出预警，“经济将进入3至5年寒冬”，央企要做好充足的准备御寒，尤其是资金方面的储备。尤其是经历了“黄金十年”的煤炭行业也悄然迎来拐点，环渤海动力煤价格 “跌跌不休”，虽因大秦线检修、冬季储煤需求有所回升，但后市需求疲弱，后续支撑力难以推动价格大涨。一些中小型的煤企日子更难过，资金链出现紧张甚至断裂的情况。

一个不争的事实是，进入2012年以来，经济增速骤然下滑，投资大幅减少，产能过剩，库存积压，制造业步入低增长或负增长。融资成本高、民间高息借贷等原因，导致资金稀缺问题成为悬在广大企业头上的达摩克利斯之剑。

资金缺口恰如“疯长的荷叶”

管理学大师彼得•圣吉提及一个现象：池塘的角落最初只有一片荷叶，荷叶的数目每天增加一倍。一共只需30天，整个池塘就会布满荷叶。但在前28天，根本不会有人注意到池塘中的变化。直到第29天，人们才注意到池塘里突然充满了荷叶。但人们已经无能为力了，只能眼睁睁地看着整个池塘布满了荷叶。

事实上，当企业选择跨行业、跨地区发展时，由于面临着太多的市场机会，资金缺口恰如疯长的荷叶，而企业管理者位在一开始也并不会注意到资金引来的麻烦会以什么样的速度呈现在他们面前。

战略的缺失让企业管理者只能够解决眼前的问题，更多关注如何竞争、与谁竞争。同样，由于缺少与环境的互动，企业往往只考虑到最终的成果，而忽视了是否具备环境的匹配能力。而在28天之前，企业的管理者同样会因为远见不足，而根本关注不到“荷叶”正在疯长，危机已在眼前。

“最终，资金告急，成为压死骆驼的最后一根稻草。”一位长期跟踪研究中小企业的专家表示，中国中小企业不懂投资、不会融资、不善用资的“企业金融力”的缺失，正是很多中小企业难易成长的最大元凶。与此同时，很多央企和大型企业也因为资金配置不够优化，出现资金闲置、资金利用率低、资金运转不流畅等问题。

而拯救这一切的根本办法，就是在企业中实施全面预算管理。

全面预算成功的关键

“好的资金管理体系要能够通过事前做出全面预算，然后做出资金使用计划。最后通过合理的负债结构调整，降低企业财务风险，既使得资金能够发挥高效率的作用，而且能够保持现金流的充沛，获得较低的融资成本，为企业创造利润。”一位实施资金全面预算的财务总监如是说。在企业资金有限的情况下，如何安排和平衡各项经营管理与投资对资金的需求?全面预算管理以资金管理为重，而资金全面预算侧重在“预测”的基础上要做好统筹。

当前，企业资金短缺的风险使得全面预算管理的实施成了一项只能成功不能失败的“短、平、快”项目。为了迅速达到解决资金短缺的问题的目的，很多企业往往将希望寄托于预算软件之上，认为选择一款优秀的预算软件就能包治百病，殊不知，预算软件只是成功预算的重要因素之一，而对预算软件的实施过程才是实现成功的预算管理的决定性因素。

全面预算管理的实施不能一概而论。不同的企业在功能和类型选择、实施应用等关键环节都有基于自身资源的独特诉求，这就需要企业在全面预算编制和实施过程中具体问题具体分析，打造最适合自己的全面预算解决方案。

例如煤炭企业，处在由劳动密集型向资本及技术密集型转换的阶段，要根据“采掘机运通”的特点以生产预算为基础，以销售预算、成本费用预算、投资预算为重点，以资金预算为保障的全面预算管理体系;零售企业则要基于自身专业化和精细化的管理需求，以供应链为主线实现闭环管理。同一款预算软件，经由不同的实施者来实施，可能会带来完全不同的效果。一块美丽的布料落入普通裁缝手中可能只会变成一件平庸的衣服;而一块平庸的布料，经由优秀的设计师之手则可能变成一件令人惊艳的服装。企业要想实现成功的预算管理，关键就在于找对实施商。

目前，在国内预算管理实施领域，元年诺亚舟可谓是其中的翘楚。成立于新世纪之初的这家公司，12年来深耕管理会计专业领域，拥有一支强大的实施顾问团队，并且在为企业提升财务管理水平方面已经拥有了百个以上的成功案例。

在全面预算软件的实施与后期维护中，元年诺亚舟根据企业需求的个性特色的预算模块，可以在后期服务中得到加强，体现了一种灵活、个性化的资金预算管理模式。