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亮出企业全面预算管理“三把剑”

作者: 阿毛
2007/9/11 15:01:14
本文关键字: 预算管理

理论指导实践,实践检验理论。信息化是企业提升竞争力的武器,是思想,是软件,是工具,也是方法。当ERP深入企业应用时,人们还在为信息化如何发挥作用而发愁,并由此延伸的种种信息化问题还在思想中困扰着我们、信息化工作不能自拔。当财务软件、客户关系管理软件(CRM)、商业智能软件(BI)、电子商务(EC)、SCM供应链管理)、PLM/PDM、CAD/CAM/CAPP/ CIMS等系统软件、集成软件相继在企业、事业单位广泛应用并产生效益时,人们对信息化的认识才有所提高,对信息化应用关联的IT产品、IT技术、IT系统才渴望了解。信息化不是ERP,更不是CRM,也不是独立的协同软件,而是包括服务器、台式机、笔记本、存储、交换机、ERP、CRM、BI、网络建设、管理咨询等各个方面和领域,信息化是工程,是项目,从产品和技术层面上理解,它涵盖软件、硬件、咨询、服务等多个范围。在这里,为了不混淆信息化概念,为了不让全面预算管理软件与信息化应用简单关联论事,笔者有意抛开信息化暂时不谈,直面与大家共同研究并探讨什么是预算管理?什么是预算管理三把剑?预算管理三把剑如何定义?同时,在探讨之前,笔者曾电话咨询、并登门拜访过中国信息化全面预算管理专家陈龙章、中国信息经经济学会电子商务专委会副主任王汝林、管理咨询专家刘古权等业内知名人士,并总结了他们的一些观点。

关于“经营预算管理”,中国信息化全面预算管理专家陈龙章认为,经营预算管理是经营决策的具体化,是以货币、数量双重计量形式来表示全部生产销售经营计划的综合说明,是现代企业管理的重要组成部分,也是目标管理的重要手段。经营预算管理应重点抓住两个方面:

①以销售为起点的预算管理模式。这是企业战略管理的重点,是扩大市场占有率,并在此基础上理顺内部组织管理关系。为了实施市场竞争营销战略,提供全方位的管理支持,预算编制的指导思想是:以市场为依托,“以销定产”为原则,以现金流量制定信用政策。企业在市场预测时,应根据过去和现在的已有资料,运用一定的科学手段和方法,对各种现象未来的发展趋势,作出事先的估计和推断,以调节企业行动的方向。在市场预测的基础上,确定销售目标和销售价格,然后分解到各营销网点,形成营销网络点的销售目标。

②以成本为起点的预算管理模式。这一模式的内涵在于:企业欲达到期望的经营目标,即目标利润,很大程度取决于企业产品的市场占有率,而企业利润实现的高低,不完全取决于定价策略,而在更大程度上取决于成本控制。因为成本涉及到企业生产经营的方方面面,通过成本控制,对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理,发现与预定的目标成本之间的差异,采取一定的措施加以纠正。以企业成本预算为起点的预算管理,必须强调成本控制来规划企业集团的目标利润和目标成本,然后分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位,形成约束各预算单位行为和预算成本的控制,最终实现企业集团的目标利润。

关于“投资预算管理”,中国信息经经济学会电子商务专委会副主任王汝林认为,投资预算管理是以投资为起点的预算管理模式。企业创业面临的经营风险来自两个方面:一是大量资本支出与现金流出,使现金流量为负数;二是新产品开发的成败及未来现金流量的大小有较大的不确定性,投资风险大。投资的高风险,使得新产品开发及其相关资本投入需要慎重决策。

这时,预算管理以资本预算为重点,它具有更广泛的含义,包括:①从资本需要量方面对投资项目总支出进行规划;②项目的可行性分析与决策进行优劣取舍;③在时间序列上考虑项目资本支出的时间安排;④研究筹资方式,制定筹资预算,保证项目资本支出需要;⑤确定资本预算的审批程序和资本支出的监督控制。投资支出金额大,影响的持续期长,投资风险也大。因此必须十分重视决策科学化,在科学理论的指导下,进行科学分析、论证,使所选择的投资方案达到技术经济的统一与最优化。而投资项目支出与收入均以现金实际流出和流人为计算基础,它是评价投资效益的必要条件。

关于“现金流量预算管理”,管理咨询专家刘古权认为,以现金流量为起点的预算管理模式,必须借助于现金流量预算,它是确定企业在一定时期内全部货币资金流人和流出数额,并加以平衡的预测。在市场经济条件下,企业是否能保持现金平衡,将对企业的信誉和成败有很大影响。目前企、业筹集所需资金中,相当一部分需要依靠外来资金,银行借款是资金来源的主要渠道,所以企业的资产负债率都比较高。理想的资金管理可以减少企业经营风险,扩大企业经营利润。因此定期对企业的现金流量进行分析,采取措施化解潜在的风险和提高资金利用率,并据以编制现金流量预算,具有十分重要的意义,现金流量预算是财务预算的重要部分,它是与其他预算紧密联系的。现金流量预算是企业控制货币资金的收支,组织财务活动,平衡调度资金的直接依据。现金流量预算涉及面广,应根据生产、销售、供应、劳资、投资、资产经营等部门以及财务部门提供编制经营预算、投资预算、筹资预算等的现金收支资料加以平衡汇总,做到监控现金支出,加强有效回收,降低支付风险,协调现金流动性与收益性的矛盾。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理,离开了现金流量预算管理,也就失去了管理的依据和管理重心。

上述的预算管理“三把剑”——经营预算、投资预算、现金预算,恰恰切中了企业全面预算管理的三个方面,是企业经营管理过程中,不可忽略的三方面内容,但全面预算管理的内容远远不止这些,要比这丰富得多,因为企业业务流程管理、上下游供应链管理、企业风险管理、成本管理等,是相互交错的,如果将企业涉及到的业务,科学有效的管理起来,那就需要企业付诸实施“全面预算管理系统”、负责制定“全面预算管理制度”,在企业内部推广“全面预算管理方法”,贯彻“全面预算管理思想”。只有这样,我们的企业才能真正地理解、应用并推广全面预算管理软件、才能进一步强调全面预算管理理论与实践的统一。

来源:《信息周刊》

责编:姜玲
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