出口方式不同可以节税

      目前，我国企业出口货物主要有生产企业 自营(委托)出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营 (委托)出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营(委托)出口与外贸出 口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。  
 　　现行外贸企业出口货物应退增值税税额，按进项税额计算，具体计算公式为：应退税额=购进货物的进项金额×退税率；对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业，应退税额=出口货物数量×(加权平均进价×退税率，其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营(委托)出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退的方法，出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。 

 　　在出口时，企业既可以采用自营(委托)出口，自行办理出口退税的形式，也可以把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税。由于这两种形式在退税方面采用了不同的退税方式，税负上有所差异，产生了不同的结果。例如，某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，2000年自营出口10000万元，可抵扣的进项税额为600万元，该公司自营出口执行先征后退的方式，征税率为17％，退税率为13％，则年应纳增值税额为：10000×17％-600＝1100万元，出口环节应退增值税：10000×13％＝1300万元。所以，税务机关征收增值税额为1100万元，退税机关应退税额为1300万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为200万元(1300-1100＝200)。 

 　　假设该中外合资企业有关联外贸公司B公司，A公司把产品以同样的价格10000万元销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外。A公司开具的增值税专用发票价税合计10000万元，则A公司应纳增值税额为：10000/(1+17％)×17％-600＝853万元，B公司可得到退税：10000/(1+17％)×13％＝1111万元。所以，税务机关征税853万元，退税机关退税1111万元，A、D两公司实际可得到的税收补贴为1111-853＝258万元，比A公司通过自营出口的方式可以多得税收补贴58万元(258-200＝58)。显然，在这个例子中，通过外贸出口对A、B公司更加划算。企业在决定出口方式时，应综合考察其业务性质、出口规模等情况，选择于自己员有利的出口方式。