工业企业营业税会计处理举例

［例］某工厂1994年8月份有关收入资料如下：

　　其他业务收入

　　技术转让收入 80000元

　　固定资产和包装物出租收入 40000元

　　运输业务收入 60000元

　　固定资产清理收入

　　出售临街房屋一间获得价款收入 240000元

　　按规定，技术转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝80000×5％＝4000元

　　固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝40000×5％＝2000元

　　运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝60000×3％＝1800元

　　则其他业务收入应纳营业税为：

　　应纳税额＝4000+2000+1800＝7800元

　　企业应作如下会计分录：

借：其他业务支出 7800
贷：应交税金——应交营业税 7800

　　企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝240000×5％＝12000元

　　企业应作如下会计分录：

借：固定资产清理 12000
贷：应交税金——应交营业税 12000

　　假定企业营业税纳税期限为1个月，则企业于月度终了后缴纳营业税时，作如下会计分录：

借：应交税金——应交营业税 19800
贷：银行存款 19800