企业应纳消费税会计处理

1、销售时

借：产品销售税金及附加
贷：应交税金——应交消费税

2、发生销货退回时

　　按规定，纳税人因质量等原因由购买者退回时，经主管税务机关审核批准后，可退回已征收的消费税税款。退回消费税款时：

借：银行存款
贷：应交税金——应交消费税

3、企业将生产的消费品用于投资的

　　按规定，纳税人用自产应税消费品作为投资时，应按规定交纳消费税。则：

借：长期投资
贷：应交税金——应交增值税
　　　　　　应交税金——应交消费税

4、企业将生产的消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售，计算交纳消费税。则：

借：产品销售税金及附加
贷：应交税金——应交消费税

5、按规定，纳税人自产的应税消费品，用于其他方面的，即用于生产非应税产品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应计算缴纳消费税。企业将应税消费品用于在建工程时：

借：在建工程
贷：应交税金——应交消费税
　　　　　　产成品

6、企业将生产的应税消费品用于非生产机构等：

借：营业外支出
　　　　或产品销售费用等
贷：应交税金——应交消费税
　　　　　　产成品

7、按照税法规定，随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。

　　企业随同产品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税：

借：其他业务支出
贷：应交税金——应交消费税

　　按规定，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，则此项押金不应并入销售额征收消费税。但对逾期未退还的押金和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的消费额，按应税消费品的税率征收消费税。计算应纳消费税时：

借：其他业务支出
贷：应交税金——应交消费税

8、企业实际缴纳消费税时：

借：应交税金——应交消费税
贷：银行存款