税务筹划

税收筹划帮你合理避税 10月22日至27日，十届全国人大常委会第十八次会议将再次审议“个税法草案”。对个人纳税档案将实行精细化管理。鉴于此，有关专家建议，家庭和个人应该加大税收筹划的力度，提高综合理财水平。 加强监管后税收筹划仍有空间 无论最后的审议结果如何，个人所得税起征点调高已毫无悬念。对个人所得税的纳税人而言，经过修改后的“个税法”也意……

一、现代企业设立的纳税筹划 （一）投资行业的权衡。 不同国家、不同地区的税法会体现出对某些行业的税收倾斜政策，这些行业倾斜政策构成了行业优惠，使得企业设立时投资行业的纳税筹划具有现实意义。国家产业结构优化政策具有一定的地域性，故而投资产业的选择也可分为两个不同层次，即在地点一致的情况下，选择税负相对轻的行业投资；在地点不同的情况下，选择税负相对轻……

目前在我国，税收筹划还是一个新生事物，尚处于摸索、学习和推行的初始阶段。在实际工作中，纳税人对税收筹划的概念及其所包含的内容还存在一些认识上的误区。而对于征税方来说，如何正确认识税。收筹划行为，支持和鼓励合理合法的税收筹划，打击那些以税收筹划为名逃避纳税义务的行为，对于完善税法，最大限度地避免和减少涉税犯罪，提高纳税人以至全民的税收法律意识，都有十分重要……

套利通常是指利用汇率在空间或时间上的差异获取收益的行为，例如利用两地不同汇率，在一地购入，同时又在另一地售出，从而获取无风险的收益；或者利用期货与现货的价差，售出现货买入期货谋取收益等。同理，税收套利就是指利用税法中对不同的课税事项，如不同的纳税人、不同类型的收益等所规定的不同的税收待遇，谋求税收利益的行为。最典型的税收套利是指两个或两个以上的纳税人联合……

税收筹划的直接目的是获得节税收益，因此，凡是能够合法地降低税负的方法都属税收筹划范畴。我们知道，影响应纳税额的因素通常有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。因此，做税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法降低应纳税额。 例如，企业所得税的计税依据就是应纳税所得额，税率有三档，即：应纳税所得额在3万元以下，税率……

税务筹划是企业理财过程中的一种自主性涉税经济行为，以满足企业理财目标的要求，但必须遵循税法的规定，讲规矩，论方圆。本文列示六条“军规”，以供参考。 一、系统设计，全面决策。从形式上看，企业纳税的多少是由税制所决定，但企业在什么时候纳税、纳什么税、纳税额多少，实质上都取决于企业的生产经营实际状况。企业纳税活动与其生产经营过程存在因果联系，不能脱离经营活……

税务筹划是纳税人在法律允许的范围内，通过事先合理地安排其经营；投资和财务活动，将其纳税义务筹划在适当的时间和地点，以适当的形式发生，从而实现其税后收益最大化的行为。有效的税务筹划，可以通过实施转让定价、利用税收优惠、利用税收漏洞、利用税收的弹性、规避税收等方法，实现直接减轻税收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、维护主体的合法权益……

一、改制重组的税务筹划概念及意义 改制重组的税务筹划是指在税法要求的范围内，改制重组双方从税务角度对改制重组方案进行科学、合理的事先筹划和安排，尽可能减轻企业税负，从而达到降低改制重组成本，实现企业整体价值最大化的目的。 改制重组的税务筹划具有以下意义： （1）进行改制重组的企业依法进行税务筹划，可以享受税收政策的种种好处，减轻企业税务负担，……

不同的工薪发放形式有不同的纳税结果，为了形象地了解这种情况，笔者以企业按照四种不同方式发放工资薪金，对比它们的缴纳个人所得税的结果来说明。 某单位员工全年工资奖金收入平均约为24000元。单位支付员工个人工资薪金所得时，每月支付工资1000元，年终一次性考核奖金为12000元。按照个人所得税法规定，单位在支付员工工资奖金时，应该扣缴员工的个人所得税。……

企业成本控制的高低直接影响企业经济效益的大小。税收作为企业成本之一，可在合法的前提下通过事先筹划，对纳税业务进行安排、选择和策划，达到为企业减轻税负、降低成本的目的，使企业获得最大的经济效益。经税务专家测算，大部分企业有15%～20%的节税空间。 科学合理的税收筹划，能使企业的资源达到最优组合，成为企业经济效益增长的一种直观生产力。当然，不是任何税收……

售价高于进价就可盈利。这句话对一般纳税人来说确实如此，但对小规模纳税人来说，并非尽然，要区别对待。有些看似盈利，但实为亏损。 例如：某商业企业小规模纳税人（适用征收率4%），支付商品进价10元，将货物卖出售价10.1元。从表面上看，该企业销售毛利为10.1－10=0.1（元），实际并非如此。小规模纳税人的销售毛利为不含税售价减含税进价。 不含税售……

目前，我国私有企业已呈现出蓬蓬勃勃生机，但他们在办理工商登记注册时却很少进行税收筹划，其实，这里面还是有一点小窍门。 按照现行的税收政策，2002年1月1日以后在工商行政管理机关办理个人独资或私营合伙开业登记的企业，都应按规定在地税机关申报缴纳个人所得税，其税率分别是所得额5000元以内为5%、5000元到10000元为10%、10000元到3000……

私营企业是指企业资产属于私人所有，雇工8人以上的营利性组织。《中华人民共和国私营企业暂行条例》第六条规定，我国私营企业分为独资企业、合伙企业和有限责任公司三种形式。独资企业的投资人对企业债务负无限责任；合伙企业的各合伙投资人对企业债务负无限连带责任；有限责任公司的投资者则以其出资额为限对公司负责，公司以其全部资产对公司债务承担责任。依据企业所得税规定，对……

税收筹划不是盲目进行的，存在客观的空间限制，必须在客观环境允许的范围内实施。总体上讲，税收筹划要受宏观的国家政策和经济形势，微观的企业经营状况和人文环境等因素的影响。进行税收筹划，关键是要找到切入点。税收筹划的切入点大体可以分为以下几类： 从纳税环境的选择切入 中国正处于经济转型时期，不同地区的政府部门，其执法水平、人员素质和服务意识不同；……

税收筹划的目的是合法地降低税收成本，增加经济效益。因此，它是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动。认真分析妨碍筹划目标得以实现的因素即限定因素，对于搞好税收筹划是大有裨益的。 （1）政策的限定 从税收筹划的定义中可以看出，税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提，否则，就构成了税收违法行为。在实际工作中由于没有准确理解税法而造成加大企业……