税务筹划

——一个有关租赁与承包经营的纳税筹划方案 东方集团是国内知名品牌，集团位于中原腹地，不断整合和优化电机研发、制造、销售的价值链，在国内拥有多家生产销售子公司、分公司及办事处。现东方集团(文中称甲方)与沃马商贸公司(文中称乙方)就甲方拥有的一座商务大楼的经营租赁达成合作协议草案。为了规避相关财税风险，更好地发挥资产的经营效益，集团聘请税务专家对该项……

房地产开发企业涉及到的税收优惠政策主要有： 营业税： 企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。 将土地使用权转让给农业生产者，用于农业生产的行为，免征营业税。 房地产企业自建自用建筑物，免征营业税。 土地增值税： 建造普通住宅增值率未超过20%，则免征土地增值税。 ……

[案例] 某科研人员拥有一项专利，该科研人员由于长期在科研机构工作，认为科研机构比较清苦，因此想凭借此项专利创办自己的公司，但又苦于没有资金，此时有一位私营企业主正想购买此项专利以用于企业发展，两人通过协商决定，科研人员向私营企业主提供专利使用权，按理应收取的特许权使用费2万元则以私营企业主向科研人员提供20万元无息贷款作为补偿，双方各得其所。 ……

在经济活动过程中，从事营业税规定的应税项目，与从事增值税、消费税规定的应税项目，在价格的确定上是有所不同的。营业税的征税项目以服务业为主，其价格大部分是明码标价的；而货物的销售，则多为经营双方面议价格。这样，就为营业税纳税人以较低的价格申报营业额、少缴营业税提供了可能。营业税应纳税营业额是：纳税人提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款……

A教授是某大学教授，数年以前他在学校的收入仅仅1500元，但每月定期外出为一家公司讲学，收入为5000元。开始时A教授分开纳税，工资部分纳税25元，讲课报酬部分纳税800元。之后，A教授与这家公司签订了有关的合同，将5000元的讲课收入变成了雇佣收入，这样每月的所得税中可以减少100元支出。 两年后，情况发生了变化。A教授所讲课的公……

房屋租赁是指在约定的时间内，出租方将房屋的使用权转让给承租方，并收取租金的一种契约形式。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。为了获取更大收益，把闲置房产作为投资而租赁出去，需进行房屋租赁的税收筹划。 目前，房屋租赁主要有三个节税点。 (一)巧用税率节税 《房产税暂行条例》的规定，个……

特定条款筹划法 税收筹划实质上是企业主动利用税收政策的特定条款来达到降低纳税成本的目的，企业可以寻找在税制设计或税收政策中的特定税收条款，并加以充分利用。这些特定条款主要包括三类： 1.差异性条款。如新办的服务型企业，按规定需缴纳5%的营业税，若企业安置下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，可在3年内免缴营业税；同样从事手机销售……

纳税人经营的某些项目往往包含应纳增值税项目，同时也包含应纳营业税项目，如兼营和混合销售行为。在这种情况下，就要考虑是缴纳增值税还是缴纳营业税的筹划问题。 根据税法规定，兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项业务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。纳……

产品的销售价格对企业来说至关重要。在市场经济条件下，纳税人有自由定价的权利。纳税人可以利用定价的自由权，制定“合理”的价格，从而获得更多的收益。 与纳税筹划有关的定价策略有两种表现形式：一种是与关联企业间合作定价，目的是为了减轻企业间的整体税负；一种是主动制定一个稍低一点的价格，以获得更大的销售量，从而获得更多的收益。 例：甲、乙、丙为集团公司内部3个……

一、基本案情 某纺织品商场举行2003年假日促销活动，与厂家联合推出一系列促销活动。2003年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销售活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。 2004年2月26日当地主管国税机关对该企业2003年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售……

前不久，厦门市地税局对外税务分局和美国总统轮船（中国）有限公司（简称“APL中国公司”）签订了《关于对关联企业之间业务往来交易行为实施预约定价的安排》。据了解，这是全国航运服务领域签订的首例营业税预约定价协议。 根据这份预约定价协议，APL美国总公司、中国公司以及厦门分公司三者之间在2007年~2008年因关联交易发生的营业税将按协议签订的方法计算，……

A公司拟进行深层次的旅游开发，准备投资20亿元兴建一个综合性游艺项目工程。A公司准备委托国内一家知名建筑设计院为其设计图纸。双方就此事签订意向书，然后通过对有关细节的进一步协商，最后签订合同，预计此项服务收取金额为1000万元。 筹划方案 如果该建筑设计院直接与A公司签署合同为其设计，取得收入后，建筑设计院应纳的营业税为：1000万元×3%＝……

在纳税之前进行筹划是普遍现象，殊不知纳税之后进行税收筹划也是有可能的。 一、成本、费用结转以后年度扣除的筹划 案例：某企业2001年度支出广告费800万元，税法规定允许在税前扣除200万元；2002年度支出广告费100万元，税法规定允许在税前扣除300万元。 政策：《企业所得税税前扣除办法》规定：“纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不……

目前，我国企业出口货物主要有生产企业自营(委托)出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营(委托)出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营(委托)出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。 现行外贸企业出口货物应退增值税税额，按进项税额计算，具……

V> 摘要：本文主要分析了我国金融业营业税制结构问题，然后对营业税、增值税为代表的间接税进行了局部均衡分析，再对营业税改增值税的可行性进行探讨。最后对完善我国金融税制提出了建议，以期对我国金融税制改革有所帮助。 关键词：金融税，税负效应分析，税制改革 一、问题的提出 目前，我国金融业务要缴纳营业税、所得税、城市维护建设税、印花……