税务筹划

按国有资产监督管理委员会的规定，申请执行《企业会计制度》一般都要进行清产核资，那么在企业申请执行《企业会计制度》所进行的清产核资过程中是否存在税收筹划空间呢？答案是肯定的。 背景齐鲁瑞华集团（所得税税率33%）2003年11月与甲公司达成合资意向，拟合资成立丙公司，丙公司注册资本4000万元，甲公司以现金出资2000万元；齐鲁瑞华公司以一批丙公司生产经……

随着现代企业制度的推行，国有大中型企业和大的民营企业纷纷成立企业集团公司。由于管理方式上的惯性和对税法的了解不够，集团公司内部母子公司之间，尤其与全资子公司及持股比例较高的子公司之间在财产往来上依然是你我不分，有时分了却又分配不当，这样导致企业缴了不少本不该缴的税。下面笔者就分析一下这方面的两个典型案例。 他建改集资 节税600万 A企业是……

连续生产应税消费品主要是指以消费税产品为原材料，继续生产加工应税消费品的业务，如用烟丝，继续生产加工成卷烟，烟丝是卷烟的直接材料并最终构成卷烟的实体，这里烟丝和卷烟都是消费税的产品。而烟丝作为生产卷烟的原材料，其来源涉及到三种不同情况：一种是自行加工的，一种是委托加工收回的，再一种是外购的，三种不同的原材料来源，如何做好税收处理呢？ 自行加工的应税……

案例 佳乐思有限责任公司是一家专门生产家用电器的企业，该企业成立于1994年，生产经营状况一直良好，1998年由于偷漏税被税务机关查处。这次事件该企业补缴税款及罚款共12万元，该企业经理胡某认为这次查处给企业带来了巨大损失，应想办法弥补回来。 1999年3月，企业经理胡某决定提高产品出售价格，通过税负转嫁方法将税款最终转移到消费者身上。经过这次调价，……

李先生在一家婚纱影楼从事摄影师工作，单位实行绩效工资制，在繁忙的季节李先生每月可以有上万元收入，而没生意的月份则只能拿到1000多元的基本工资，因此李先生到另一家公司兼职。根据李先生的情况，从两家公司获得的收入都要缴纳个人所得税，他从自己工作单位获得的工资应当属于工资、薪金所得，而从兼职单位获得的收入应该属于劳务报酬所得。 工资、薪金所得，是指个人因任职或者……

2006年初，王先生投资10万元申购开放式基金。前几天，他赎回基金时，10万元变成了23万元。一年的时间，王先生获得了130％的投资收益，而且还不用为这笔意外之财缴税。 目前，按照我国的法律规定，对于个人投资者买卖基金获得的收入，暂不征收个人所得税。否则，王先生就要为这笔收入，按照高达20％的所得税率，缴纳2.6万元的税款。也就是说，王先生投资免税的理财产……

居民和非居民的区别新《企业所得税法》规范了居民企业和非居民企业概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定,即依法在中国境内成立，或者……

税收筹划有不少成功的范例，也不乏失败的教训。税收筹划与企业的其他财务管理决策一样，也是风险与收益并存的。筹划失误将给纳税人带来管理秩序的混乱和经济利益的损失。导致税收筹划失败的因素比较多，但归纳起来主要有以下几个方面。 一是筹划方案的局限性。税收筹划的目的不只是企业税负最轻，其真正的目的是在纳税约束的市场环境下，使企业税后利润最大化或是企业价值最大化。有……

案例2007年4月，李某提前50个月办理内退手续，取得一次性收入61000元，内退后仍保留其原月工资标准2400元，但不得享受以后的加薪和奖金等。 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定，“个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平……

财政部、国家税务总局目前下发了《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知（财税[2007]75号），明确中部六省实行增值税转型，并于今年7月1日正式实施，对于要进行固定资产投资的新办企业及老企业来说，首先要对照新政策，根据企业实际经营状况，慎重筹划好固定资产投资，以最大限度地享受到增值税转型税收政策。 一、关注纳税人身份、注意购进时间。目前增值税纳税人……

关于增值税的减免规定： 1.优惠税率 纳税人销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的，税率为17％，这就是通常所说的基本税率。纳税人销售或者进口下列货物，按13％的低税率计征增值税： （1）农业产品，包括粮食、蔬菜、烟叶（不包括复烤烟叶）、茶叶（包括各种毛茶）、园艺植物、药用植物、油料、植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧……

我国土地增值税，是按照纳税人转让房地产所取得的增值额和四级超率累进税率计算征收，同时，国家也相继出台了一系列配套管理措施和相应的税收优惠政策。纳税人如果能充分运用有关政策规定，利用好这些优惠政策进行合理筹划，可以达到降低土地增值税税收成本、进一步提高投资效益的目的。 土地增值税从1994年1月1日开始实施以来，一直被业内看作是对房地产企业收益影响最大的……

许多人认为税务筹划师这个职业只是与企业纳税人有关，随着个人所得税自行纳税申报办法的正式实施，规定年所得12万元以上自行纳税申报，可以预测，会出现越来越多的私人税务筹划师，许多高收入者需要税务筹划师帮助自己申报、纳税。 税务筹划，也叫纳税筹划，是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻税务的活动。 目的是通过合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴……

案例 A公司1997年兴建了一幢办公楼，随着城市的发展，该办公楼大幅度升值。2006年6月，该办公楼的账面净值为500万元，经评估确认后的价值为2000万元。2006年7月，A公司与B公司共同投资兴办了一家餐饮企业C公司，A公司以该办公楼作为投资，B公司出资1000万元（企业所得税税率为33%，假设不考虑其他税费）。 《国家税务总局关于企业股权投资业……

营业税的计税营业额，是指纳税人向对方收取的全部价，包括在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等，但同时又根据某些业务的具体特点制定了若干"税前扣除"的特殊规定。纳税人应注意用足这些"扣除"政策，以减轻税负。 1.运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转……