内控审计

目前对审计风险分类的研究很多,最具代表性的是分为固有风险、控制风险和检查风险。这种分类仅针对具体审计项目而言,并不适宜事务所对整体审计风险进行控制。本文拟从事务所角度,对审计风险分类和控制进行新的探讨,以帮助事务所在实践中更有效地控制审计风险。 一、从会计师事务所角度对审计风险进行分类 1、根据审计风险包含的潜在损失是否最终转化为现实损失,可将事……

2003年2月8日、9日，对于在辽西地区有“第一大港”美称的锦州港（600190.SH）与世界四大会计师事务所之一的毕马威会计师事务所来说，是十分尴尬的两天。沈阳市中级人民法院先后受理了四川三位股民及上海的徐倩女士依据财政部的行政处罚状告锦州港涉嫌财务造假、公布虚假信息的案件。 令人关注的是，北京毕马威华振会计师事务所及香港毕马威会计师事务所也一……

（3）挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。 上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大……

一、博达63亿现金不翼而飞，四大6位会计师遭停签两年或半年处分 2004年6月15日以砷化镓为主业的台湾上市公司博达发布消息，证实该公司已于十四日向法院声请重整，经过四个月的调查，博达公司掏空案，检方侦查终结，博达帐面上63亿（新台币）资金不翼而飞，幕后黑手一一被揪出来。 博达资产负债表上「现金与约当现金」的数字，过去一年增加了25亿元,……

[案例] 在一起严重的会计报表舞弊案中，由于注册会计师出具无保留意见的审计报告，签字的注册会计师被公安机关抓了起来，签字的两名注册会计师感到委屈：项目经理认为自己没有亲自审计出发生重大错报的领域，没有发现重大错报是该项审计业务的一名助理人员不谨慎导致的； 副所长根本没有接触过该项审计业务，只是所里决定让他签字。没有查出问题的助理人员认为自……

多年来的预算执行审计工作，对加强权利的制约和监督、维护财经纪律和经济秩序、促进和深化财政体制改革发挥积极作用。为此，人大常委会、政府和社会各界对预算执行审计寄予了很高的期望。如何更好地履行法定的审计监督职责，不断提升预算执行审计的效能，是我们当前面临的重要课题。随着市场经济体制的确立，政府职能将不断转变，我国财政改革的基本目标是建立与之相适应的公共财政框……

8月2日，国内股市刚刚坠入新世纪第一个“黑色星期一”，笼罩在持续暴跌的阴影中，《财经》杂志一篇题为《揭开银广夏陷阱》的文章披露，1994年在深交所上市的公司银广夏1999年、2000年的业绩严重造假，其子公司天津广夏获得“暴利”的萃取产品出口纯属子虚乌有，银广夏从利润猛增到股价离谱上涨更是一场彻头彻尾的骗局。这则消息立即在市场引起轩然大波。银广夏股票于8……

一、IT审计师——全世界范围内最抢手的高级审计人才 随着计算机技术在管理中的广泛运用，传统的管理、控制、检查和审计技术都面临着巨大的挑战。在信息技术突飞猛进的网络时代，国际会计公司、专业咨询公司和高级管理顾问都将控制风险、特别是控制计算机环境风险和信息系统运行风险作为现代审计、管理咨询和服务的重点。由于普遍使用大型管理信息系统，几乎所有的大型跨国公司……

一、明确审计目标 注册会计师的审计目标是：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 由此可见，注册会计师审计不是拾遗补缺性的，也不是处罚性的，而是对被审计单位财务报表的总体列报发表审计意见。因此，注册会计师应树立全局观念，通过各种审计程序，务求全……

审计程序是依法审计的基本保证。为保证审计工作顺利进行，审计法规、审计准则对审计计划、审计准备、审计实施、审计终结等每个环节均作出了非常详细的规定，一个小小的审计项目，竟然要走15个程序（不包括审计计划阶段的五个程序，对该阶段的程序本文不作涉及），有近40多种不同类型的审计文书。诚然，建立一套严谨的审计程序，对于规范审计行为，防范审计风险，意义是极其深远的……

一、环境审计的现实状况 环境审计起源于西方发达国家的企业内部审计。但是西方国家所指的环境审计超出了我们传统观念下的审计范围,它事实上是环境管理的一个涵盖内容非常丰富的分支,只是由于在方法和程序上与传统意义的审计非常接近,才将这些内容统称为环境审计。而我国对环境审计的界定还只是局限在与财务事项有关的方面。 与环境审计所具有的宽泛内容相对应,西方国家……

审计背景 对某公司物流管理的内控制度评审，着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查，并给予审计评价。在调查的初期，我们先到现场实地察看。在车间现场看到铝线东一大卷、西——大卷，有的铝线甚至放在车间安全道上。铝线是很昂贵的金属物资，如此存放，引起了我们的重视。 审计方法 在审计调查中，我们采用了“点面线”方法，取得了较理想……

案情介绍 某会计师事务所有李华永、郑一丁与薛阿秉等三名合伙人。该三名合伙人共同签署的《合伙协议》约定：(1)本合伙会计师事务所的注册资本为100万元，李华永出资40万元、郑一丁出资30万元，薛阿秉出资30万元；(2)本合伙会计师事务所经营期间获取的利润或亏损，由李华永享有50%、郑一丁享有25%，薛阿秉享有25%。 2001年11月间，因……

一、审计失败与外部环境关系研究 (一)法律制度与审计失败的关系这类文献主要探讨法律诉讼的严厉或宽松、损失分配原则和责任原则对审计失败的影响。主要包括Hillegeist(1998)分析法律制度的三个纬度：损失分配原则、责任原则和是否对损失支付双倍赔偿，通过博弈模型分析发现法律制度越严厉，审计失败率越高。KevinC.KLam&M.Men……

随着各级财政部门不断加大财政收入和支出管理力度以及行政事业单位会计委派制度的推行实施，会计信息失真已经成为行政事业单位审计中必须重视的问题。笔者认为，对行政事业单位会计信息失真的审计应主要从以下几方面进行。 1.对有预算收入项目的部门和行政事业收费收入较多的单位，要把收费票据作为审计的重点。首先，检查收费票据领用、缴销手续是否符合规定，有无跨年度……